119 статья налогового кодекса для физических лиц

Статья 119 Налогового кодекса РФ - Непредставление налоговой декларации расчета финансового результата инвестиционного товарищества по состоянию на 01 марта 2018 года Непредставление установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации расчета по страховым взносам в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога страховых взносов , подлежащей уплате доплате на основании этой декларации расчета по страховым взносам , за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Непредставление управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества в налоговый орган по месту учета в установленный законодательством о налогах и сборах срок влечет взыскание штрафа в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления. Статья 1191. Нарушение установленного способа представления налоговой декларации расчета Несоблюдение порядка представления налоговой декларации расчета в электронной форме в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей. Статья 1192. Представление в налоговый орган управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества, содержащего недостоверные сведения Представление в налоговый орган управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества, содержащего недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере сорока тысяч рублей.

Содержание:

• Решение от 31 января 2018 г. № СА-3-9/582@
• Статья 119.1. Нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчета)
• Вы точно человек?
• Дело № не определено
• Решения по жалобам
• Штраф по ст. 119 НК РФ: какие правила применять
• Ответственность за непредставление (несдачу) налоговой декларации и другой отчетности

Решение от 31 января 2018 г. № СА-3-9/582@

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налоговая ответственность физических лиц. Чем грозит неуплата налогов? Ирина Муравьева

Плательщик нарушил срок сдачи декларации. По какой статье НК РФ он привлекается к ответственности? Обязанности налогоплательщиков перечислены в ст. Причем закон предписывает делать это в порядке, определенном нормами НК РФ для конкретного налога то есть с соблюдением установленных сроков, форм и форматов деклараций. За нарушения предусмотрена ответственность. Закреплена она в п. Для привлечения юридического или физического лица к ответственности по названной статье проверяющие должны соблюсти определенные процессуальные действия.

В российском налоговом законодательстве существует два вида производств по делам о налоговых правонарушениях. Первый вид определяет порядок принятия решения по итогам камеральных и выездных проверок ст. Положения какой из правовых норм должны соблюдать контролеры, если в ходе проверки был выявлен лишь факт несвоевременной подачи декларации? А вот у судей иное мнение... От чего зависит порядок производства по делам о налоговых правонарушениях?

В силу п. В главе 14 есть ст. Согласно данной норме, если нарушения выявлены контролерами в ходе камеральной или выездной проверки, ее результаты необходимо рассматривать в порядке ст.

В свою очередь, дела об установленных в процессе иных мероприятий налогового контроля правонарушениях за исключением названных в ст. Иными словами, законодатель все проверки, осуществляемые инспекторами в рамках налогового законодательства, разделил на два вида: налоговые и неналоговые. Все остальные проверки не могут изменить суммы налогов, подлежащих уплате в бюджет, отсюда и их название. От вида проверки и зависит порядок производства дела о налоговом нарушении. В его п. А поскольку в силу положений ст.

Вместе с тем если названные правонарушения выявлены контролерами в период налоговой проверки, они могут быть отражены в материалах этой проверки и, соответственно, в решении, принимаемом налоговиками по итогам рассмотрения указанных материалов в порядке ст.

Обратите внимание! Решение налоговой инспекции может быть отменено в суде, если арбитры сочтут, что выявленное в отношении налогоплательщика правонарушение следовало рассматривать в порядке иной статьи НК РФ Постановление ФАС СКО от 30.

О налоговых правонарушениях Итак, руководствуясь положениями ст. К ним относятся: — грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения ст.

Повторим: при выявлении этих нарушений итоги контрольных мероприятий рассматриваются исключительно в порядке ст. Помимо этих правонарушений в гл. Перечислим некоторые: — нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе ст. Часть санкций предусмотрены указанными нормами НК РФ в фиксированном размере.

Величина некоторых из них определяется расчетным путем в зависимости от суммы неуплаченных налогов, которая устанавливается в ходе налоговой проверки. Полагаем, это обстоятельство позволяет сделать вывод, что производство дел по перечисленным составам налоговых правонарушений может осуществляться не исключительно в порядке ст.

В некоторых случаях материалы проверки должны рассматриваться по правилам ст. Привлечение налогоплательщика к ответственности по п. В пункте 1. По ее результатам может быть либо подтверждена сумма налога, заявленная плательщиком в декларации к уплате в бюджет, либо установлен иной размер налоговых обязательств последнего. В соответствии с п. Этот порядок, считает ФНС, должен применяться и в тех случаях, если по результатам камеральной проверки декларации выявлено только правонарушение, указанное в п.

А судьи что? У судей, как говорилось выше, иное мнение правда, не у всех. Начнем с того, что большинство судебных актов, в которых арбитры сделали выводы, не соответствующие позиции ФНС, вынесены по результатам рассмотрения исков налоговых органов о применении штрафных санкций согласно ст. Ответчиками по данным искам являлись организации, которым открыты лицевые счета в Федеральном казначействе, финансовых органах субъекта РФ или муниципального образования для учета операций по исполнению бюджета это бюджетные, казенные, автономные учреждения.

Дело в том, что для этой категории лиц установлены специальные правила взыскания налогов сборов, пени, штрафов. Согласно пп. К сведению. С 1 января 2015 года изменены правила взыскания задолженности с организаций, которым открыты лицевые счета. Федеральным законом от 04. Ранее это требование было применимо к любой задолженности, числящейся за такими налогоплательщиками, независимо от ее размера.

Для обращения в судебные органы с целью взыскания с плательщиков долгов налоговикам отводится определенный срок. Установлен он п. Согласно данной норме налоговая инспекции должна подать заявление в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога пени, штрафа. Соблюдение этого срока и проверяли арбитры, рассматривая иски контролеров. К каким же выводам они пришли? По мнению судей, если в ходе проверки инспекторы выявили только нарушение срока сдачи декларации, при исчислении совокупного срока на взыскание штрафа, установленного ст.

Проанализировав акты проверок и решения инспекции, судьи констатировали: в данных документах отражен лишь факт несвоевременной подачи деклараций. Из них не следует, что налоговый орган проверял правильность исчисления организацией платежей по представленным декларациям, проводились какие-либо мероприятия налогового контроля, предусмотренные актами законодательства о налогах и сборах в рамках налоговых проверок. В итоге судьи пришли к выводу, что выявленные проверяющими нарушения налогового законодательства связаны только с несвоевременной подачей деклараций, но не с неправильным исчислением налога.

По мнению арбитров, для выявления правонарушения, выразившегося в несвоевременной подаче декларации в налоговую инспекцию, и привлечения налогоплательщика к ответственности по ст. Исходя из этого, арбитры указали на пропуск инспекцией срока для обращения в суд, поскольку порядок проведения камеральной проверки не распространяется на производство по делам о налоговых правонарушениях, как предписано п. Есть в правоприменительной практике и судебные акты, датированные 2014 годом.

Арбитры двух инстанций пришли к единодушному мнению: состав налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ст. И к данному составу правонарушения, считают судьи, применяется порядок привлечения к ответственности, установленный ст.

Арбитры отметили: налоговый орган, принимая декларацию учреждения, знал или должен был знать, что она представлена с нарушением срока. Поэтому в силу п. Днем выявления данного нарушения считается день подачи декларации в налоговый орган за пределами срока. И для установления этого нарушения контролерам не требуется проводить какие-либо проверочные мероприятия в течение дополнительного срока.

Ведь при известном налоговому органу сроке представления декларации выявление факта несоблюдения налоговых норм происходит в момент ее несвоевременной подачи. Итак, многие судьи считают, что налоговики не вправе откладывать вынесение решения по результатам проверки соблюдения плательщиком срока представления декларации на долгих три месяца, которые отведены им для ее камеральной проверки.

Правда, не все арбитры придерживаются такого мнения. Альтернативный подход судей Автору удалось отыскать решение, в котором выражена иная точка зрения. В отличие от приведенных выше примеров из арбитражной практики, инициатором судебного разбирательства был налогоплательщик не бюджетное учреждение , который не согласился с размером штрафных санкций.

Суд первой инстанции посчитал, что в рассматриваемой ситуации речь идет о правоотношениях по оспариванию обжалованию актов налогового органа, которые надлежит принимать в порядке, предусмотренном ст. К такому выводу арбитры пришли, исходя из того, что актами проверок зафиксирован только факт несвоевременного представления деклараций, из чего следует, что налоговым органом проведены иные мероприятия налогового контроля, но не камеральные проверки.

Арбитры апелляционной инстанции с коллегами не согласились, приведя ряд аргументов. При выявлении в ходе камеральной проверки нарушений налогоплательщиком норм НК РФ должностные лица инспекции, проводящие указанную проверку, должны были составить акт по установленной форме. Для этого абз. Пунктом 3 названной статьи, в частности, определено, что в акте должны быть указаны документально подтвержденные факты нарушений налогового законодательства, выявленные в ходе проверки, или запись об отсутствии таковых.

Поэтому если проверяющий не установил нарушений налоговых норм в части правильности исчисления и уплаты налогов, акт камеральной проверки не составляется. Между тем в случае выявления в ходе проверки иных нарушений налогового законодательства такие нарушения подлежат отражению в акте. Учитывая указанные нормы права, суд апелляционной инстанции пришел к выводу: то обстоятельство, что в акте проверки не отражены другие нарушения законодательства о налогах и сборах, кроме факта неисполнения обязанности по представлению декларации, не может свидетельствовать о проведении налоговым органом иных мероприятий налогового контроля.

Ведь факту выявления названного правонарушения предшествовало поступление от налогоплательщика в инспекцию деклараций, которые подлежат камеральной проверке. Таким образом, вывод суда первой инстанции о том, что в рассматриваемом случае фактически камеральная проверка сведений, содержащихся в декларации, на их соответствие информации в иных документах, имеющихся у налогового органа, не проводилась, является несостоятельным.

Окружные арбитры с таким подходом согласились. Камеральному контролю подвергаются все декларации Действительно, тот факт, что в акте проверки не упомянуты мероприятия налогового контроля, которые не привели к доначислению налогов, не означает, что камеральная проверка декларации не производилась вовсе.

Дело в том, что камеральному контролю подлежат все налоговые декларации, а углубленному то есть с истребованием документов у проверяемого лица, его контрагентов, банков лишь некоторые из них. Напомним, что указанной нормой предусмотрен закрытый перечень случаев, когда проверяющий может проводить углубленную камеральную проверку. В свою очередь, неуглубленному камеральному контролю подвергаются все декларации.

Это происходит еще на стадии их принятия и ввода в информационную систему налоговых органов. В этот момент в отношении всей без исключения отчетности проводится автоматизированный арифметический контроль с использованием внутридокументных и междокументных контрольных соотношений. По его результатам в автоматизированном режиме формируются протоколы ошибок взаимоувязки показателей деклараций, бухгалтерской отчетности , иных документов и информации, поступающей в налоговые органы.

Эти протоколы хранятся в базе данных налогового органа и при необходимости используются при проведении углубленных камеральных проверок. В итоге автоматизированная проверка сопоставимости показателей декларации отчетного периода с показателями деклараций предыдущих периодов, а также взаимоувязки сведений проверяемой декларации с информацией, содержащейся в декларациях по другим видам налогов и бухгалтерской отчетностью, позволяет инспекторам проверить достоверность налоговой отчетности на основе анализа всей информации, имеющейся в налоговом органе.

Таким образом, если автоматизированный контроль декларации не выявил арифметических или логических ошибок, это не означает, что камеральная проверка декларации не проводилась. Именно в ходе автоматизированного контроля и выявляются факты несвоевременного представления отчетности.

И еще. Самого факта нарушения срока подачи декларации еще не достаточно для вынесения законного и обоснованного решения. Ведь нужно правильно определить сумму не уплаченного вовремя налога, от которой будет зависеть размер санкций. Напомним, что согласно п. Так вот, величина недоимки по налогу по сроку его уплаты как раз и определяется в ходе камеральной проверки.

Комментарий к статьям 119 и 119. Являясь основным источником сообщаемых налогоплательщиком в налоговый орган сведений о состоянии элементов налога и исчисленной сумме налога за определенный период времени, налоговая отчетность выполняет особую роль, способствующую реализации контрольной функции налогообложения, и выступает первостепенным объектом налогового контроля. Так, согласно п. В частности, из анализа положений п.

Статья 119.1. Нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчета)

Санкт-Петербург Уже долгое время возникает вопрос о том, какую ответственность несёт наймодатель при сдаче в наём жилого помещения и неуплате налогов, уголовную, административную или предусмотренную Налоговым кодексом РФ и является ли такая деятельность предпринимательской? Если является, то наймодатель несёт ответственность как индивидуальный предприниматель, если нет, то какую тогда ответственность он несёт? Попробуем разобраться. Является ли деятельность предпринимательской?

Вы точно человек?

Плательщик нарушил срок сдачи декларации. По какой статье НК РФ он привлекается к ответственности? Обязанности налогоплательщиков перечислены в ст. Причем закон предписывает делать это в порядке, определенном нормами НК РФ для конкретного налога то есть с соблюдением установленных сроков, форм и форматов деклараций. За нарушения предусмотрена ответственность.

Позиция налогоплательщика: на момент истечения срока, установленного Кодексом для представления налоговой декларации по НДФЛ за 2015 год, налогоплательщик не имел ИНН, поскольку является гражданином США. В связи с отсутствием у налогоплательщика адреса места жительства места пребывания на территории Российской Федерации он не имел возможности представить в Инспекцию налоговую декларацию по НДФЛ за 2015 год без указания ИНН. Результат рассмотрения: решение нижестоящего налогового органа оставлено без изменений Федеральной налоговой службой получена жалоба Х далее — Заявитель действующего в интересах налогоплательщика на решение Межрайонной ИФНС России далее — Инспекция от 27. Заявитель сообщает, что, не согласившись с указанным решением Инспекции, 13. Заявитель считает решение Инспекции от 27. Заявитель сообщает, что 16. Заявитель указывает, что налогоплательщик более двадцати лет проживает в Соединенных Штат Америки далее — США и является гражданином данного государства; смена российского гражданства налогоплательщиком на гражданство США произошла до 1999 года, то есть до возникновения у граждан Российской Федерации обязанности по присвоению идентификационного номера налогоплательщика далее — ИНН , в связи с чем считает, что на момент возникновения у налогоплательщика обязанности по представлению декларации по НДФЛ за 2015 год присвоенного ИНН налогоплательщик не имел; самостоятельно обратиться в Инспекцию для присвоения ИНН не представлялось возможным, так как налогоплательщик не имеет постоянного места жительства и места регистрации на территории Российской Федерации; в период с 01.

Дело № не определено

Согласно п. В силу ст. Заслушав представителя истца, исследовав письменные доказательства, Суд считает иск необоснованным и не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

.

Решения по жалобам

.

Штраф по ст. 119 НК РФ: какие правила применять

.

Ответственность за непредставление (несдачу) налоговой декларации и другой отчетности

.

.

.

.