П 9 ст 78 нк рф

Трубников, канд. В соответствии с нормами пункта 1 статьи 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в установленном налоговым законодательством порядке. Согласно пунктам 4 и 6 статьи 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету возврату по письменному заявлению налогоплательщика. Решение о зачете возврате должно быть принято в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика. Для возврата налога налогоплательщику установлен срок в 1 месяц.

Содержание:

• О сроках на зачет (возврат) излишне уплаченного налога
• Возврат излишне взысканного налога по-новому
• Возврат сумм излишне уплаченных налогов

О сроках на зачет (возврат) излишне уплаченного налога

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Дорогие налоговики, не смешите бизнесменов и изучите НК РФ

В части требования о зачете 316 670,98 руб. Отказ принят судом. На основании ст. Решением суда от 10. Заявитель, не согласившись с решением суда, направил апелляционную жалобу, в которой, ссылаясь на нарушение норм материального права, на несоответствие выводов суда обстоятельствам дела, просил решение суда отменить.

В судебном заседании представитель Инспекции возражал против удовлетворения апелляционной жалобы, просил решение суда оставить без изменения. Общество, извещенное надлежащим образом о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, своих представителей не направило.

Дело рассматривается в соответствии со статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в его отсутствие. Как следует из материалов дела, Общество с ограниченной ответственностью "Специальные проекты. Менеджмент" пр. Наставников, д. Согласно налоговым декларациям по налогу на добавленную стоимость с 2011 по 2014 годы сумма начисленного к уплате НДС от реализации консультационных услуг Покупателям составила 4 041 601 рубль, в том числе с 2011 по 2012 год - 1 330 353 рубля.

Книги продаж и копии счетов фактур за 3 квартал 2011 года, 4 квартал 2011 года, 1 квартал 2012 года, 2 квартал 2012 года, 3 квартал 2012 года, 4 квартал 2012 года прилагаются. При этом, сообщений о ставших известными налоговому органу фактах излишних уплат НДС и сумм излишне уплаченного НДС в течение 10 дней со дня Акта камеральной проверки от 27 марта 2015 года в порядке, предусмотренном п.

Как следует из заявления, Общество не проводило реализации товаров работ, услуг на территории Российской Федерации с 3 квартала 2011 по 4 квартал 2012, в связи с чем, на основании п.

Согласно Уточнённым налоговым декларациям, переплата Истца по налогу на добавленную стоимость с 2011 по 2012 год составила 1 330 353 рубля. Согласно абзацам 1 и 2 п. Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня обнаружения им факта излишней уплаты налога.

А значит Ответчик должен был самостоятельно принять решение о зачёте 316 670,98 рублей в счёт недоимки Истца по налогам в срок по 16 марта 2018, и, согласно п. Заявления о зачёте на сумму 1 056 214 рублей, поданные Истцом 7 марта 2018 года и 12 марта 2018 года, по состоянию на 02 апреля 2018 года оставлены Ответчиком без ответа.

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с настоящим заявлением. Суд первой инстанции отказал в удовлетворении заявленных требований. Апелляционный суд, изучив доводы апелляционной жалобы, исследовав материалы дела, не находит оснований для отмены решения.

В соответствии с п. На основании п. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком п. На основе налоговых деклараций расчетов и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, согласно п. Таким образом, на основании изложенного, камеральная налоговая проверка может проводиться лишь на основе представленной налогоплательщиком налоговой декларации.

При этом предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов п. Указанные обстоятельства отличают камеральные налоговые проверки от иных форм и видов налогового контроля, поскольку предметом камеральной налоговой проверки не является комплексная оценка результатов финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика.

При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если иное не предусмотрено ст. Соответственно, представление документов, подтверждающих достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию расчет , по общему правилу является правом, а не обязанностью налогоплательщика Определение Конституционного Суда РФ от 12.

Налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие в соответствии со ст. При проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в которой заявлены налоговые вычеты, предусмотренные п.

Согласно п. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров работ, услуг , а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления, в отношении: товаров работ, услуг , а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, за исключением товаров, предусмотренных п.

Соответственно, заявление в налоговой декларации вычетов по налогу на добавленную стоимость является правом налогоплательщика, при этом, указанное право должно подтверждаться документами, свидетельствующими о наличии заявленного в декларации права на налоговый вычет. Таким образом, в случае заявления налогоплательщиком в декларации по налогу на добавленную стоимость суммы вычетов, налоговый орган обязан проверить правомерность заявленных налогоплательщиком вычетов по налогу на добавленную стоимость, соответственно, учесть рассмотреть содержание представленных налогоплательщиком в подтверждение права на налоговые вычеты документов, либо истребовать у налогоплательщика, на основании ст.

Также необходимо отметить, что в соответствии с пп. При этом п. Соответственно, при оформлении результатов финансово-хозяйственной деятельности и заполнении разделов налоговой декларации по НДС, налогоплательщик самостоятельно оценивает содержание хозяйственных операций и их относимость к налогооблагаемым хозяйственным операциям, а также возможность применения налоговых льгот пп. Кроме того, согласно пп. Кроме того, в соответствии со ст.

Таким образом, ведение в установленном порядке учета своих доходов расходов и объектов налогообложения является обязанностью налогоплательщика. При этом налоговое обязательство перед бюджетной системой РФ по уплате налога на добавленную стоимость определяется налогоплательщиком самостоятельно при подаче соответствующей налоговой декларации.

Следовательно, налогоплательщик при предоставлении декларации в налоговый орган самостоятельно заявляет о своем обязательстве по уплате налога. С учетом изложенного, налоговый орган, при проведении камеральной проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, проверяет корректность определения налоговой базы и правильность произведенного налогоплательщиком расчета суммы налога за указанный отчетный период, в случае заявления вычета по налогу в декларации налоговый орган также рассматривает вопрос обоснованности заявленного налогоплательщиком права на указанный вычет.

При этом проверка правильности определения налоговой базы и произведенного налогоплательщиком расчета суммы налога подразумевает проверку корректности заполнения налоговой декларации налогоплательщиком. Соответственно, предметом камеральной налоговой проверки являются непосредственно суммовые показатели налоговой декларации, указываемые налогоплательщиком, в том числе, в случае отражения в налоговой декларации, правомерность заявленного права на налоговые вычеты.

С учетом изложенного, камеральная налоговая проверка является формой налогового контроля, проводимой налоговым органом на основании представленной налогоплательщиком налоговой декларации, и направлена на установления корректности расчета налогового обязательства, исходя из показателей строк налоговой декларации, производимого налогоплательщиком самостоятельно. При этом налоговое законодательство РФ не предусматривает права, а также обязанности для налогового органа, в рамках камеральной налоговой проверки, проводить оценку финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, а также оценку содержания хозяйственных операций, в части обоснованности применения налоговых вычетов и налоговых льгот, не связанных с информацией показателями, данными , отраженной в проверяемой налоговой декларации, с целью установления правильности исчисления и своевременности уплаты налогов, что является предметом выездной налоговой проверки.

Таким образом, на налоговые органы не возложена обязанность по ведению бухгалтерского налогового учета налогоплательщика, в том числе, обязанность, связанная с контролем за реализацией налогоплательщиком своих прав. Реализация прав налогоплательщика, предусмотренных налоговым законодательством РФ, предусматривает только самостоятельное волеизъявление налогоплательщика. Во всех декларациях налогоплательщиком была исчислена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в положительном значении, то есть суммы заявленных налоговых вычетов были меньше сумм рассчитанного налога:.

В случае, предусмотренном настоящим пунктом, решение о зачете суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня обнаружения им факта излишней уплаты налога или со дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась, либо со дня вступления в силу решения суда. Положение, предусмотренное настоящим пунктом, не препятствует налогоплательщику представить в налоговый орган письменное заявление заявление, представленное в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленное через личный кабинет налогоплательщика о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки задолженности по пеням, штрафам. В этом случае решение налогового органа о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и задолженности по пеням, штрафам принимается в течение 10 дней со дня получения указанного заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

Возврат излишне взысканного налога по-новому

Статья 78 НК РФ. Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам. Сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету по соответствующему бюджету государственного внебюджетного фонда Российской Федерации, в который эта сумма была зачислена, в счет предстоящих платежей плательщика по этому взносу, задолженности по соответствующим пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей. Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта. В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам.

Возврат сумм излишне уплаченных налогов

Статья 78 НК РФ. Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа Новая редакция Ст. Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам. Сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету по соответствующему бюджету государственного внебюджетного фонда Российской Федерации, в который эта сумма была зачислена, в счет предстоящих платежей плательщика по этому взносу, задолженности по соответствующим пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Статьи О применении положений Налогового кодекса Российской Федерации, регламентирующих порядок возврата зачета из бюджета сумм излишне уплаченных и или излишне взысканных налогов, сборов О применении положений Налогового кодекса Российской Федерации, регламентирующих порядок возврата зачета из бюджета сумм излишне уплаченных и или излишне взысканных налогов, сборов советник налоговой службы II ранга Д. Ковалевская, советник налоговой службы II ранга Налоговым кодексом Российской Федерации НК РФ, Кодекс закреплено право налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов на зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, сборов, пени подпункт 5 п. Одновременно подпунктом 5 п. При этом зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора, а также пени регламентирован ст. В настоящее время сложилась обширная правоприменительная в том числе и судебно-арбитражная практика по ряду вопросов применения данных статей НК РФ. Цель авторов данной статьи - обратить внимание на применение положений ст. Прежде всего необходимо учитывать, что ст. При рассмотрении вопроса о том, на основании какой нормы НК РФ налогоплательщик, плательщик сборов, налоговый агент имеет право на возврат зачет имеющейся в бюджетах "переплаты" налога, сбора, пени, следует учитывать, что не могут рассматриваться в качестве излишне взысканных сумм налоги, сборы, пени, самостоятельно уплаченные налогоплательщиком, плательщиком сборов, налоговым агентом по различным основаниям например уплаченные на основании требования налогового органа, судебного акта. Указанная позиция нашла подтверждение в судебной практике. Так, организация предъявила в арбитражный суд требование начислить проценты на сумму зачтенных налогов, излишне взысканных налоговым органом.

Глава 12. Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм Статья 78. Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа 1. Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

.

.

.

.

.

.

.