Какой период может быть охвачен в рамках выездной налоговой проверки

Ознакомиться с услугами... В ходе выездных налоговых проверок у проверяемых лиц нередко возникают вопросы о том, насколько правомерны действия налоговых инспекторов, как часто, в какие сроки и в каких формах могут проводиться проверки. Чтобы во всеоружии встретить проверяющих, налогоплательщик должен великолепно ориентироваться в НК РФ, знать свои права и обязанности, а также действия, которые можно предпринять для успешного прохождения проверки. Что такое выездная налоговая проверка Выездная налоговая проверка — то, чего больше всего боятся налогоплательщики.

Содержание:

• Налоговая проверка больше чем за три года
• Какой период могут проверить налоговые инспекторы
• За какой период может быть проведена налоговая проверка
• О выездной налоговой проверке
• Выездная налоговая проверка: будь готов — всегда готов!
• Статья 89 НК РФ. Выездная налоговая проверка
• Выездная налоговая проверка
• Проверяемые периоды при выездной проверке

Налоговая проверка больше чем за три года

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Порядок и сроки проведения выездных налоговых проверок

На основе судебной практики и разъяснений чиновников рассмотрим, в каких случаях у компаний есть шанс отстоять свою правоту, а в каких нет. Выездная налоговая проверка проводится на основании решения руководителя заместителя руководителя налогового органа п. В ее рамках может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки п.

Как считать три года На практике встречаются ситуации, когда между принятием решения о проведении проверки и самой проверкой проходит несколько месяцев и она происходит уже в следующем году. В подобных случаях некоторые компании считают, что трехлетний срок должен отсчитываться от года, в котором фактически проводится проверка. Но суды их не поддерживают. Так, АС Уральского округа в постановлении от 17. В компании в 2016 г. Компания считала, что, поскольку проверка проводилась в 2016 г.

А включение в проверку 2012 г. Суд признал доводы компании ошибочными. Он отметил, что в соответствии с п. Решение о проведении выездной налоговой проверки вынесено руководителем инспекции 30 июня 2015 г. Значит, на основании положений п. Еще один пример — спор, рассмотренный АС Западно-Сибирского округа в постановлении от 25.

Налоговый орган принял решение о проведении выездной налоговой проверки 28 декабря 2015 г. Суд признал правомерным проведение инспекцией проверки за 2012, 2013 и 2014 гг. Обратите внимание: в подобных случаях самый ранний год из охватываемых налоговой проверкой выходит за трехлетний срок исковой давности ст.

В связи с этим некоторые компании полагают, что налоговики не вправе производить доначисление налога. Например, ФАС Поволжского округа в постановлении от 19. В ее рамках проверялся период с 1 января 2008 г. Компания попыталась оспорить доначисление налога за 2008 г. Но суд этот довод отверг. Он указал, что доначисление произведено правомерно, так как согласно п. При этом арбитры отметили, что компания обоснованно не была оштрафована за неуплату налога в 2008 г. Напомним, что согласно п.

Период проверки при подаче уточненки В пункте 4 ст. Разъясняя порядок применения этой нормы, ФНС России в письмах от 25. А в письме от 03. Таким образом, при представлении уточненной декларации налоговиками может быть проверен период, выходящий за пределы трехлетнего ограничения.

Суды это подтверждают. В споре, рассмотренном в постановлении АС Северо-Кавказского округа от 13. При этом в ходе контроля за правильностью исчисления и уплаты налога на прибыль за 2009 г. Компания считала, что инспекция не вправе проверять правильность исчисления налога на прибыль за налоговый период, предшествующий периоду проверки. Но суды трех инстанций рассудили иначе. Они указали, что п. Если компания представила уточненную декларацию, налоговые органы вправе при проведении выездной проверки за период, на показатели которого повлияли данные уточненной декларации, проверить период, за который представлена такая декларация.

При этом неважно, что указанный период находится за пределами трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки. Определением Верховного суда РФ от 28. Повторная проверка при подаче уточненки Повторная выездная проверка может быть назначена, если налогоплательщик представил уточненную декларацию, в которой указана сумма налога в размере, меньшем ранее заявленного.

Предметом такой повторной выездной налоговой проверки является правильность исчисления налога на основании измененных показателей уточненной налоговой декларации, повлекших уменьшение ранее исчисленной суммы налога увеличение убытка подп. При проведении повторной выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении повторной выездной налоговой проверки п.

Возникает вопрос: вправе ли налоговый орган провести повторную выездную налоговую проверку, если период, за который подана уточненная налоговая декларация, превышает три календарных года, предшествующих году, в котором налоговым органом вынесено решение о проведении повторной выездной налоговой проверки? Чиновники считают, что вправе. В письме от 19. Поэтому проверяемый в ходе указанной повторной выездной проверки период может превышать три календарных года, предшествующих году, в котором вынесено решение о ее проведении.

Аналогичный вывод содержится в письме ФНС России от 25. Такого же мнения придерживается и Верховный суд. В Определении от 05. Налоговая инспекция в 2013 г. Компания посчитала, что налоговики вышли за трехлетний срок, установленный п. Суды трех инстанций указали, что датой начала проверки является день вынесения решения о проведении проверки 29 декабря 2012 г. Они также отметили, что налоговым законодательством предусмотрена возможность подачи уточненной декларации за период, который находится за пределами трех лет.

В связи с этим возможность проведения повторной налоговой проверки за пределами указанного срока соответствует принципам и целям налогового регулирования и не нарушает баланса частных и публичных интересов. Обратите внимание: в Определении от 16. При оценке разумности срока назначения повторной выездной проверки должны учитываться все обстоятельства, имеющие отношение к обеспечению баланса частных и публичных интересов, в частности: существование у налогового органа возможности по своевременному выявлению обстоятельств, указывающих на необоснованность изменений в исчислении налога, заявленных в уточненной декларации; способность налогоплательщика в случае проведения выездной проверки обеспечить защиту своих прав по прошествии установленного п.

В этом деле повторная выездная налоговая проверка была назначена спустя 1 год и 10 месяцев после представления в налоговый орган уточненной налоговой декларации, что арбитры признали значительным сроком. В связи с этим судебная коллегия отправила дело на новое рассмотрение, дав указание судам оценить разумность сроков назначения выездной налоговой проверки, принять законные и обоснованные судебные акты. Правовая позиция Верховного суда используется судами при принятии решений.

Так, с учетом этой правовой позиции АС Северо-Западного округа в постановлении от 20. Проверка текущего периода Часто споры возникают по поводу того, могут ли налоговики в рамках выездной налоговой проверки контролировать текущий период. Налоговики и финансисты считают, что п. Данный вывод подтверждается судебной практикой.

В Определении от 09. Налоговый орган 30 марта 2012 г. По результатам проверки компания за несвоевременное перечисление НДФЛ была привлечена к ответственности по ст. Суд первой инстанции признал неправомерным привлечение компании к ответственности за январь и февраль 2012 г. По его мнению, из положений п. А расширительное толкование положений, содержащихся в законе, или распространение их на случаи, не указанные в нем, недопустимо.

Кроме того, согласно п. Таким образом, проведение выездной налоговой проверки за январь и февраль 2012 г. Но апелляционный и кассационный суды с таким выводом не согласились. Из этого суды сделали вывод, что проверка отчетных периодов текущего года в рамках выездной налоговой проверки не нарушает норм налогового законодательства. Верховный суд этот вывод поддержал. О том, что проведение инспекцией выездной налоговой проверки отчетных периодов текущего года не противоречит нормам Налогового кодекса и не нарушает прав и законных интересов налогоплательщика, сказано в постановлениях АС Западно-Сибирского округа от 10.

Выход за трехлетний период Иногда в рамках выездной налоговой проверки контролеры производят доначисления по операциям, относящимся к периодам, выходящим за трехлетний срок. Суды считают такие действия неправомерными. Примером является постановление АС Северо-Кавказского округа от 27. Инспекция в 2016 г. Поводом послужило то, что предприниматель в качестве отступного получил в 2012 г. Право собственности на это имущество было зарегистрировано за ним по суду в 2013 г.

Контролеры посчитали, что недвижимое имущество бизнесмен получил только с момента государственной регистрации перехода права собственности на него. В связи с этим доход по сделке должен учитываться в 2013 г. Но суды трех инстанций с этим не согласились. Они указали, что порядок определения даты получения дохода физическими лицами не зависит от факта государственной регистрации перехода права собственности на объект недвижимости.

Датой получения дохода в рассматриваемом случае является дата передаточного акта 15 октября 2012 г. И поскольку сделка совершена в 2012 г. Поэтому инспекция не имела права начислять НДФЛ за 2013 г. Контролеры вышли за установленный законом период проведения выездной налоговой проверки не более трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки.

На практике встречаются ситуации, когда налоговики по результатам проверки производят доначисления с учетом кредиторской задолженности, образовавшейся за пределами трехлетнего срока. Так, в споре, рассмотренном в постановлении АС Северо-Кавказского округа от 22. В ходе выездной налоговой проверки, проводимой в 2017 г. Они доначислили компании налог с учетом имеющейся у нее кредиторской задолженности по состоянию на 1 января 2014 г.

Суд доначисления отменил. Он указал, что у налоговой инспекции отсутствует право проверять деятельность налогоплательщика налогового агента за рамками трехлетнего периода, установленного п. Спорная задолженность образовалась за пределами проверяемого периода.

Налоговое законодательство не предусматривает включение в результаты выездных налоговых проверок всех кредитовых сальдо, имеющихся по лицевому счету налогоплательщика налогового агента на дату начала проверяемого периода, а также включение таких сальдо в результаты проверок.

Выход за период проверки, указанный в решении о ее проведении Случается, что налоговики проверяют налоги в рамках установленного законом трехлетнего периода, но при этом выходят за пределы дат, которые обозначены в решении о проведении выездной проверки.

Суды считают это нарушением и отменяют доначисления.

Новости 15. Отдельным вопросам проведения первоначальной и повторной выездной налоговой проверки посвящено интервью с Сергеем Разгулиным, действительным государственным советником РФ 3 класса. В чем предназначение выездной налоговой проверки? Выездная налоговая проверка призвана выявить нарушения, обусловленные злоупотреблениями налогоплательщика в налоговой сфере, его стремлением уклониться от налогообложения.

Какой период могут проверить налоговые инспекторы

Решение о проведении выездной налоговой проверки должно содержать следующие сведения: полное и сокращенное наименования либо фамилия, имя, отчество налогоплательщика; предмет проверки, то есть налоги, правильность исчисления и уплаты которых подлежит проверке; периоды, за которые проводится проверка; должности, фамилии и инициалы сотрудников налогового органа, которым поручается проведение проверки. Форма решения руководителя заместителя руководителя налогового органа о проведении выездной налоговой проверки утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Решение о проведении выездной налоговой проверки не может быть вынесено на основе специальной декларации, представленной в соответствии с Федеральным законом "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов вкладов в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", и или прилагаемых к ней документов и или сведений, а также сведений, содержащихся в указанной специальной декларации и или документах. Федерального закона от 28.

За какой период может быть проведена налоговая проверка

Выездная налоговая проверка — вид налоговой проверки. В отличие от камеральной налоговой проверки, производится, как правило, по месту нахождения налогоплательщика и на основании решения руководителя заместителя руководителя налоговой инспекции. Ограничения, связанные с выездной налоговой проверкой НК РФ установлены ограничения для налоговых органов, связанные с проведением выездных налоговых проверок. Выделяют шесть таких ограничений: 1 ограничения по месту проведения проверки: проверка проводится на территории в помещении налогоплательщика. В случае если у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки, выездная налоговая проверка может проводиться по месту нахождения налогового органа; 2 ограничения по количеству проверок: налоговые органы не вправе проводить две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период; налоговые органы не вправе проводить в отношении одного налогоплательщика более двух выездных налоговых проверок в течение календарного года, за исключением случаев принятия решения о необходимости проведения выездной налоговой проверки налогоплательщика сверх указанного ограничения. Указанный срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях - до шести месяцев; 6 контроль соответствия цен, примененных в контролируемых сделках, рыночным ценам не может быть предметом выездной проверки.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налоговая проверка физических лиц - что делать?

Проверка правопреемника Период, который может быть охвачен налоговой проверкой, зависит от вида проверки. Налоговые проверки бывают двух видов: камеральные и выездные п. Камеральная проверка В рамках камеральной налоговой проверки инспекция может проконтролировать только тот период, за который организация подала декларацию или расчет, в том числе уточненный п. Это означает, что если организация сдала в инспекцию декларацию по НДС за II квартал 2015 года, то в рамках камеральной проверки представленной декларации инспекция может проверить правильность расчета этого налога только за II квартал 2015 года. При этом для проведения проверки инспекция вправе использовать данные других отчетных периодов. По итогам проверки инспекция сделала выводы, не имеющие отношения к тому периоду, за который была подана декларация расчет. Ответ: да, можно, в части тех выводов, которые относятся к периодам, не подпадающим под камеральную проверку. В рамках камеральной проверки инспекция может проконтролировать только тот период, за который организация подала декларацию или расчет п. Отступление от этого периода будет нарушением со стороны инспекции. Поэтому решение инспекции по итогам камеральной проверки подлежит отмене в той части выводов, которые относятся к периодам, не подпадающим под проверку.

О выездной налоговой проверке

Налоговая проверка больше чем за три года 17. Статьей 87 НК РФ предусмотрено, что в целях контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах налоговые органы вправе проводить выездные и камеральные проверки. Пунктом 1 ст.

.

Выездная налоговая проверка: будь готов — всегда готов!

.

Статья 89 НК РФ. Выездная налоговая проверка

.

Выездная налоговая проверка

.

Проверяемые периоды при выездной проверке

.

.

.