Момент исполнения обязанности по уплате налога

Если налоговым органом в указанных случаях будет установлено, что выручка за реализуемые товары работы, услуги поступает на счета нескольких организаций или если с момента, когда организация, за которой числится недоимка, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки, произошла передача денежных средств, иного имущества нескольким основным преобладающим, участвующим обществам предприятиям , зависимым дочерним обществам предприятиям , взыскание недоимки производится с соответствующих организаций пропорционально доле поступившей им выручки за реализуемые товары работы, услуги , доле переданных денежных средств, стоимости иного имущества. Положения настоящего подпункта также применяются, если налоговым органом в указанных случаях будет установлено, что перечисление выручки за реализуемые товары работы, услуги , передача денежных средств, иного имущества основным преобладающим, участвующим обществам предприятиям , зависимым дочерним обществам предприятиям были произведены через совокупность взаимосвязанных операций, в том числе в случае, если участники указанных операций не являются основными преобладающими, участвующими обществами предприятиями , зависимыми дочерними обществами предприятиями. Положения настоящего подпункта также применяются, если налоговым органом в указанных случаях будет установлено, что перечисление выручки за реализуемые товары работы, услуги , передача денежных средств, иного имущества производятся лицам, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка. Федерального закона от 30. Федерального закона от 28.

Содержание:

• О порядке исполнения обязанности по уплате налогов
• ИСПОЛНЕНИЕ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ НАЛОГА И СБОРА
• Общий порядок и момент исполнения обязанности по уплате налогов и сборов
• Об обязанности по уплате налогов
• Добровольное исполнение обязанности по уплате налога и сбора.

О порядке исполнения обязанности по уплате налогов

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Свобода от НДС задним числом: ФНС напомнила про ст. 145 НК РФ

В жалобе Заявитель указывает, что трижды 26. При этом, несмотря на то, что иностранный Банк должным образом исполнял поручения, денежные средства по независящим от налогоплательщика обстоятельствам возвращались банком-корреспондентом.

Таким образом, не оспаривая основания для начисления пени, Заявитель считает, что при расчете пени не должны учитываться периоды, в течение которых банк исполнял поручения налогоплательщика по перечислению денежных средств в бюджет, то есть с момента предъявления указанных поручений в банк и до момента возврата денежных средств на расчетный счет налогоплательщика и просит учесть предложенный им порядок расчета пени.

По мнению Заявителя, толкование налоговым органом подпункта 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ в ключе того, что для иностранных плательщиков исполнение обязанности по уплате налога наступает в момент зачисления денежных средств на счет банка-корреспондента, дискриминирует положение иностранного налогоплательщика в рамках Российской налоговой системы и нарушает принципы равенства и нейтральности налогообложения.

Кроме того, Заявитель считает, что в силу пункта 8 статьи 75 НК РФ , должен быть освобожден от уплаты пени, так как действовал на основании разъяснений налоговых органов Российской Федерации о порядке уплаты налога на сайте www. Заявитель просит проанализировать действия банка-корреспондента и указывает, что банк, отказывая в осуществлении транзакции по причине неуказания реквизитов, которые не предусмотрены требованиями ФНС России, не проинформировал об отказе в транзакции и его причинах ни банк налогоплательщика, ни банк налогового органа.

Федеральная налоговая служба, изучив доводы Заявителя, изложенные в жалобе, исследовав и оценив представленные Инспекцией материалы, сообщает следующее. Пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 4 статьи 45 НК РФ , с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

Подпунктом 1 пункта 4 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога не признается исполненной в случае отзыва налогоплательщиком или возврата банком налогоплательщику неисполненного поручения на перечисление соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации.

Пунктом 7 статьи 45 НК РФ установлено, что поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

На основании пункта 3 статьи 174. Пунктом 7 статьи 174. Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная статьей 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком пункт 4 статьи 69 НК РФ.

Как следует из материалов жалобы, Налогоплательщик состоит на налоговом учете в Инспекции в качестве иностранной организации, оказывающей услуги в электронной форме, местом реализации которых признается территория Российской Федерации. С учетом положений статьи 163 , пункта 7 статьи 174.

Согласно информации, представленной Инспекцией, фактически уплата налога произведена Налогоплательщиком 12. В связи с несвоевременной уплатой налога в срок, предусмотренный пунктом 7 статьи 174. При этом из документов, представленных Заявителем и Инспекцией, следует, что представленные налогоплательщиком в банк платежные поручения от 26.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, следовательно, порядок расчета пени, предложенный Заявителем, не соответствует указанной норме НК РФ.

Учитывая вышеизложенное, Федеральная налоговая служба считает правомерным начисление Налогоплательщику в соответствии со статьей 75 НК РФ пени в сумме 1590657,32 рублей, в связи с несвоевременной уплатой налога. Федеральная налоговая служба считает необоснованным довод Заявителя о том, что иностранная компания должна быть освобождена от уплаты пени, так как действовала на основании разъяснений налоговых органов Российской Федерации о порядке уплаты налога на сайте www.

Из представленных Инспекцией материалов следует, что в Личный кабинет Налогоплательщику 24. Вместе с тем, доказательств направления в банк надлежащим образом заполненного платежного поручения с отметкой банка Заявителем не представлено.

В отношении довода Заявителя о том, что им трижды в иностранный банк направлялись платежные поручения на перечисление НДС за 1 квартал 2019 года, заполненные в соответствии с требованиями НК РФ , однако, денежные средства по независящим от налогоплательщика обстоятельствам возвращались банком-корреспондентом, Федеральная налоговая служба сообщает следующее. Поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства согласно пункту 7 статьи 45 НК РФ заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Министерством финансов Российской Федерации приказом от 12. Соблюдение Правил предусматривает обязательность заполнения всех реквизитов распоряжения о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации. Из представленной Инспекцией информации следует, что в ответ на запрос налогового органа в адрес Банка представлены сведения о причинах неисполнения банком платежных документов Налогоплательщика на оплату НДС за 1 квартал 2019 года.

Так, в письме от 27. Платеж Налогоплательщика на сумму 50310723 рубля в пользу Инспекции, поступивший в банк 21. Платежи иностранной компании Налогоплательщика на ту же сумму, поступившие в Банк 09. Платеж на сумму 50310723 рубля в адрес Инспекции, поступивший в банк 12.

Таким образом, из вышеизложенного следует, что НДС за 1 квартал 2019 года в размере 50394181 рубля по платежным поручениям от 26. Федеральная налоговая служба считает несостоятельной ссылку налогоплательщика на Постановление КС РФ от 12.

Кроме того, в рассматриваемом случае, в отличие от ситуации, рассмотренной в вышеуказанном постановлении, платежные документы на перечисление соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации были возвращены банком, следовательно, в силу подпункта 1 пункта 4 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога не признается исполненной.

Относительно просьбы Заявителя об анализе бездействия банка-корреспондента, выразившегося в неуведомлении иностранного банка об отказе в транзакции и его причинах, Федеральная налоговая служба сообщает, что оценка законности действий бездействия сотрудников банка не относится к компетенции Федеральной налоговой службы. Иные доводы Налогоплательщика, приведенные в жалобе, оценка которых не нашла отражения в тексте настоящего решения, не имеют самостоятельного значения для разрешения спора по существу.

При таких обстоятельствах Федеральная налоговая служба, руководствуясь статьей 140 НК РФ , оставляет жалобу Налогоплательщика без удовлетворения. Следовательно, начисление налогоплательщику в соответствии со статьей 75 НК РФ пени в связи с несвоевременной уплатой налога правомерно. Позиция налогоплательщика: Не оспаривая основания для начисления пени Заявитель считает, что при расчете пени не должны учитываться периоды, в течение которых банк исполнял поручения налогоплательщика по перечислению денежных средств в бюджет, то есть с момента предъявления указанных поручений в банк и до момента возврата денежных средств на расчетный счет налогоплательщика.

Так как иностранная организация действовала на основании разъяснений налоговых органов Российской Федерации о порядке уплаты налога на сайте www. Правовая позиция налогового органа, вынесшего решение по жалобе: Пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Электронный текст документа подготовлен АО "Кодекс" и сверен по: рассылка Об обязанности по уплате налогов Название документа: Об обязанности по уплате налогов Номер документа:.

Проверить 1. За счёт собственных средств. Никаких переводов долга в налоговом праве не допускается. Субъект налога не может быть изменён. Обязанность по уплате налога исполняется путём направления организацией в банк платёжного поручения, а физическим лицом выполняется путём уплаты средств в банк в наличном порядке, то есть наличных денежных средств. Сегодня НК РФ говорит в статье 45, что обязанность по уплате налога считается исполненной с момента передачи налогоплательщиком поручения в банк для перечисления денег в казначейство.

ИСПОЛНЕНИЕ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ НАЛОГА И СБОРА

В жалобе Заявитель указывает, что трижды 26. При этом, несмотря на то, что иностранный Банк должным образом исполнял поручения, денежные средства по независящим от налогоплательщика обстоятельствам возвращались банком-корреспондентом. Таким образом, не оспаривая основания для начисления пени, Заявитель считает, что при расчете пени не должны учитываться периоды, в течение которых банк исполнял поручения налогоплательщика по перечислению денежных средств в бюджет, то есть с момента предъявления указанных поручений в банк и до момента возврата денежных средств на расчетный счет налогоплательщика и просит учесть предложенный им порядок расчета пени. По мнению Заявителя, толкование налоговым органом подпункта 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ в ключе того, что для иностранных плательщиков исполнение обязанности по уплате налога наступает в момент зачисления денежных средств на счет банка-корреспондента, дискриминирует положение иностранного налогоплательщика в рамках Российской налоговой системы и нарушает принципы равенства и нейтральности налогообложения.

Общий порядок и момент исполнения обязанности по уплате налогов и сборов

По общему правилу исчислять налог обязан сам налогоплательщик. Следует отметить, что неисполнение налогоплательщиком в установленных случаях обязанности по исчислению налога, очевидно, не означает, что обязанности по уплате данного налога у него при этом не возникает. Обязанность по уплате налога является следствием наличия объекта налогообложения ст. По некоторым налогам обязанность по исчислению налога может быть возложена на налогового агента или на налоговый орган ст. Законодательное определение налогового агента дано в пункте 1 ст. Обычно в качестве налоговых агентов выступают работодатели, удерживающие НДФЛ у своих работников при выплате им заработной платы.

В сфере налоговых отношений действует презумпция добросовестности налогоплательщика п. Практика, сложившаяся после принятия постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 12. По состоянию на 1 июля 2002 года аналогичный показатель составлял 39 235,7 млн руб. В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 25. Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 25. По мнению автора, указание Конституционным Судом Российской Федерации на полномочия налоговых органов опровергать добросовестность налогоплательщика при отсутствии факта зачисления денежных средств на счета по учету доходов бюджета лишь закрепило сложившуюся практику. Во многих случаях имелось формальное отношение судебных органов к признанию обязанности налогоплательщика по уплате налога исполненной, зачастую ограничивающееся только исследованием представленных налогоплательщиком документов, подтверждающих предъявление платежного поручения на уплату налога в банк. В то же время встречаются отдельные примеры "широкого" понимания недобросовестности, включающего, в частности, недостаточную степень осмотрительности при выборе банка для перечисления налоговых платежей. В силу п.

Об обязанности по уплате налогов

Глава 8. Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов Статья 45. Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов 1.

.

Добровольное исполнение обязанности по уплате налога и сбора.

.

.

.

.

.

.