Сумма минимального налога исчисляется в размере

НК РФ Статья 346. Налоговая база Перспективы и риски судебных споров. Ситуации, связанные со ст. В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

Содержание:

• Минимальный налог: как рассчитать и как учесть
• Уплата минимального налога при УСН

Минимальный налог: как рассчитать и как учесть

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Минимальный налог на УСН. Пример расчета I Крысанова А.С.

Иными словами, уплачивать минимальный налог могут только налогоплательщики, которые выбрали объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Обратите внимание! С 2006 г. Чтобы установить, минимальный или единый налог, исчисленный исходя из налоговой базы, должен уплатить налогоплательщик, нужно определить: Размер дохода, полученного за год; Сумму налога, исчисленную исходя из налоговой базы по окончании г.

Затем сравниваются сумма минимального налога и сумма налога, исчисленного исходя из налоговой базы: если сумма минимального налога больше - в бюджет перечисляется минимальный налог; если наоборот - в бюджет перечисляется сумма налога. Введение минимального налога вызвало вопрос: является он дополнительным платежом либо это форма налога? Как указано в данном письме, в случае возникновения у налогоплательщиков обязанности по уплате минимального налога по итогам налогового периода суммы ранее уплаченных ими за истекшие отчетные периоды квартальных авансовых платежей по налогу подлежат возврату этим налогоплательщикам, либо зачету в счет предстоящих авансовых платежей по налогу за следующие отчетные периоды, или по согласованию с территориальными органами федерального казначейства зачету в счет предстоящих платежей минимального налога в порядке, предусмотренном статьей 78 НК РФ.

Пример 10. Налогоплательщик при применении УСН избрал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. По итогам года получены доходы в сумме 350 000 руб. Сумма налога составит: 350 000 руб. Сумма минимального налога составит: 350 000 руб. Учитывая, что сумма исчисленного в общем порядке налога оказалась меньше суммы исчисленного минимального налога, налогоплательщик осуществляет уплату минимального налога в сумме 3500 руб. Пример 11.

По итогам года им получены доходы в сумме 300 000 руб. Таким образом, по итогам налогового периода налогоплательщиком получены убытки в сумме 70 000 руб. Налоговая база для исчисления налога в данном случае отсутствует. В этой связи налогоплательщик обязан исчислить и уплатить минимальный налог. Сумма минимального налога в этом случае составит: 300 000 руб. Пунктом 6 статьи 346. При наличии убытков указанная разница увеличивает сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее в соответствии с положениями пункта 7 статьи 346.

Пример 12. По итогам 2005 г. Сумма налога за год составила: 450 000 руб. Сумма минимального налога за год составила: 450 000 руб. Учитывая, что сумма исчисленного минимального налога превышает сумму исчисленного в общем порядке налога, налогоплательщиком осуществлена уплата минимального налога в сумме 4500 руб.

Разница между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленного в общем порядке, составила 1500 руб. Данная разница подлежит включению в расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы по налогу за следующий год. Пример 13. По итогам года им получены доходы в сумме 450 000 рублей, расходы за указанный налоговый период составили 475 000 руб.

Таким образом, за этот год налогоплательщиком получены убытки в сумме 25 000 руб. Сумма подлежащего уплате минимального налога составляет: 450 000 руб. В связи с отсутствием налоговой базы для исчисления налога разница между уплаченной суммой минимального налога и суммой исчисленного в общем порядке налога составляет 4500 руб. Данная разница подлежит включению в сумму убытков, переносимых на следующие налоговые периоды, в порядке, предусмотренном пунктом 7 статьи 346. Сроки уплаты минимального налога По итогам каждого отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу.

Минимальный налог при применении УСН уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. Отметим, что до внесения изменений в статью 346.

Срок уплаты минимального налога по итогам налогового периода тот же, что и срок уплаты налога по итогам налогового периода. В соответствии с пунктом 7 статьи 346.

Как было сказано выше, налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее. Таким образом, указанные разницы включаются только при исчислении налоговой базы по итогам следующих налоговых периодов.

Право включать такие расходы за какой-либо отчетный период в течение этих следующих налоговых периодов главой 26. Итак, если по итогам налогового периода сумма минимального налога получилась больше суммы налога, то в бюджет налогоплательщик должен уплатить минимальный налог. А что происходит с перечисленными в течение г. При упрощенной системе налогообложения единый и минимальный налоги имеют разные коды бюджетной классификации, так как они распределяются органами казначейства по разным уровням бюджетной системы и разным нормативам отчислений статья 48 БК РФ.

До 2005 г. Согласно данной статье сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей по этому или другим налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику.

При этом зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа. Такое решение выносится при условии, что эта сумма направляется в тот же бюджет внебюджетный фонд , в который была направлена излишне уплаченная сумма налога. Возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета внебюджетного фонда , в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате.

Таким образом, у налогоплательщиков есть возможность зачесть перечисленные в бюджет авансовые платежи по налогу в счет предстоящих налоговых платежей. Более подробно с вопросами, касающихся применения различных режимов налогообложения субъектами малого предпринимательства, формы и порядок представления бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности, порядка государственной регистрации хозяйствующих субъектов, Вы можете ознакомиться в книге авторов ЗАО "BKR-Интерком-Аудит" "Деятельность субъектов малого предпринимательства".

Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Согласно ст. Ставка налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, устанавливается в размере 12 процентов для всех категорий налогоплательщиков, за исключением резидентов индустриальных парков. Для резидентов индустриальных парков в отношении хозяйственной деятельности, осуществляемой на территории индустриального парка, ставка налога устанавливается в размере 5 процентов на срок до 2018 года. Под хозяйственной деятельностью, осуществляемой на территории индустриального парка, в целях настоящей статьи понимаются следующие виды деятельности: промышленно-производственная деятельность — деятельность по переработке сырья и материалов, производству товаров, выполнению работ и оказанию услуг; технико-внедренческая деятельность — деятельность по созданию, производству и реализации научно-технической продукции, созданию и реализации программ для электронных вычислительных машин, баз данных, топологий интегральных микросхем, информационных систем, оказанию услуг по внедрению и обслуживанию такой продукции; транспортно-логистическая деятельность — деятельность, связанная с организацией движения материальных потоков от резидентов индустриальных парков к потребителям товаров, работ и услуг.

Уплата минимального налога при УСН

Иными словами, уплачивать минимальный налог могут только налогоплательщики, которые выбрали объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Обратите внимание! С 2006 г. Чтобы установить, минимальный или единый налог, исчисленный исходя из налоговой базы, должен уплатить налогоплательщик, нужно определить: Размер дохода, полученного за год; Сумму налога, исчисленную исходя из налоговой базы по окончании г. Затем сравниваются сумма минимального налога и сумма налога, исчисленного исходя из налоговой базы: если сумма минимального налога больше - в бюджет перечисляется минимальный налог; если наоборот - в бюджет перечисляется сумма налога.

Учитывая, что налог, исчисленный в общем порядке 7500 руб. Сумма налога, исчисленного в общем порядке, в размере 7500 руб. Разница между налогом, исчисленным в общем порядке, и минимальным налогом в размере 1500 руб. Обратите внимание: налогоплательщик, получивший убыток не в одном налоговом периоде, переносит убытки на будущие налоговые периоды в той очередности, в которой они были получены. То есть сначала переносятся убытки, полученные в самом раннем периоде, а затем уже более поздние убытки.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Минимальный налог на УСН - расчет и уплата

Поделиться в соц. О том, в каких случаях уплачивается минимальный налог, как зачесть авансовые платежи при расчете минимального налога, как отразить сумму начисленного минимального налога в бухгалтерском учете, читайте в предложенном материале. Порядок исчисления минимального налога установлен ст. Затем необходимо сравнить сумму начисленного в общем порядке налога с суммой минимального налога: уплате в бюджет подлежит больший из них. Таким образом, минимальный налог уплачивается в случае, когда за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. Обратите внимание: Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее. Из этого правила есть единственное исключение. В силу абз. Минимальный налог, предусмотренный п. Поскольку в ряде субъектов РФ приняты соответствующие законы, индивидуальные предприниматели, удовлетворяющие заявленным требованиям, вправе не уплачивать минимальный налог по итогам налогового периода письма Минфина России от 27.

.

.

.

.

.

.

.

.