Корректировка ндс прошлого отчетного периода

Виктория Варламова Советник налоговой службы II ранга, зам. Подать уточненную декларацию налогоплательщик обязан в случае, если ошибка привела к неуплате налога, в частности, когда в декларации была занижена сумма НДС к уплате п. На практике некоторые технические ошибки, не затрагивающие числовые показатели, можно исправить в рамках камеральной проверки декларации по НДС. Когда налоговый орган обнаружит нестыковки между данными о счетах-фактурах в декларациях налогоплательщиков-контрагентов, он запросит пояснения и при ответе на это требование налогоплательщик сможет пояснить и фактически скорректировать недочеты в заполнении разделов 8 или 9 декларации по НДС. Также нет необходимости в исправлении декларации, если в книге покупок и Разделе 8 декларации по НДС соответственно налогоплательщик забыл указать или указал неверно регистрационный номер таможенной декларации из графы 11 полученного от продавца счета-фактуры.

Содержание:

• Корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения
• Отражаем корректировки, относящиеся к прошлым периодам
• Корректировка налоговой базы по налогу на прибыль при обнаружении ошибки
• Корректировка выручки прошлого года: последствия для исполнителя
• Корректировка реализации в 1С 8.3: пошаговая инструкция
• «Лишняя» реализация в июле 2015 года в 1С 8.2
• Корректировка НДС прошлого периода
• Корректируем декларацию по НДС
• Схемы исправления старых ошибок
• Как провести корректировку реализации в сторону уменьшения в прошлом отчетном периоде?

Корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: 1С Бухгалтерия Корректировка поступления и реализации

Если период совершения ошибки искажения определить невозможно - перерасчет налоговой базы и суммы налога осуществляется в периоде выявления ошибки искажения. Но, как уточнено в абз. Исходя из анализа положений приведенной нормы Минфин России в свое время пришел к выводу, что п.

При этом контролирующие органы настаивают, что исправление ошибок прошлых периодов в текущем налоговом периоде является правомерным лишь в том случае, если в периоде совершения ошибки получена прибыль и исчислен налог к уплате в бюджет. Если же в указанном периоде получен убыток или нулевой результат когда нет ни прибыли, ни убытка , то исправлять ошибку нужно в периоде ее совершения а не обнаружения. То есть нужно составить и подать в установленном порядке уточненную налоговую декларацию см.

Письма Минфина России от 11. Обозначенную позицию чиновников Минфина поддерживает большинство окружных судов. Из буквального толкования нормы абз. Излишняя уплата налога представляет собой выход за пределы налогового обязательства, основанного на принципе законно установленного налога, который предполагает обязанность уплаты налога в размере, предусмотренном законом.

КС РФ в Определении от 08. Следовательно, излишняя уплата суммы налога представляет собой умаление имущественной сферы налогоплательщика хотя бы и в результате его собственных ошибочных действий , подлежащее устранению в предусмотренном законом порядке. Механизм восстановления имущественной сферы налогоплательщика, нарушенной вследствие неосновательного отчуждения в казну части его имущества, представляет собой гарантию права собственности. Возможность корректировки налоговой базы в текущем налоговом отчетном периоде путем ее пересчета в случае обнаружения налогоплательщиком ошибок искажений в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым отчетным периодам, направлена на защиту, а не на ограничение прав налогоплательщиков см.

Следовательно, указанной нормой права абз. Предусмотренный абз. Данный механизм является по существу специальной нормой, позволяющей учесть при определении налогового обязательства за текущий период факты, которые имели место в предыдущих периодах и относятся к возникшему ранее объекту налогообложения. Следовательно, названная норма права направлена на улучшение положения налогоплательщиков не путем сокращения налоговой базы, суммы уплачиваемого налога или иными способами, о которых упоминается в п.

Способ, описанный в абз. Изменение процедурной формы исправления ошибки искажения в текущем, а не в предыдущем периоде не затрагивает существо и размер налогового обязательства, не ущемляет интересы государства. То, что указанной нормой права созданы дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков для тех случаев, когда допущенные ими ошибки привели к излишней уплате налога, подчеркнуто и в Постановлении АС СКО от 15.

Здесь арбитры также отметили, что возможность корректировки налогоплательщиком своих обязательств, установленная п. Аналогичное толкование положений нормы п. Но, высказав однажды мнение о том, что исправление ошибок прошлых периодов в текущем налоговом периоде является правомерным лишь в том случае, если в периоде совершения ошибки получена прибыль и исчислен налог к уплате в бюджет, финансовое ведомство на этом не остановилось. В Письме от 22.

Дословно вывод Минфина в названном Письме звучит так: организация вправе включить в налоговую базу текущего отчетного налогового периода сумму выявленной ошибки, которая привела к излишней уплате налога в предыдущем отчетном налоговом периоде, только в том случае, если в текущем отчетном налоговом периоде получена прибыль.

Если по итогам текущего отчетного налогового периода получен убыток, необходимо произвести перерасчет налоговой базы за период, в котором произошла ошибка. Иначе говоря, авторы комментируемого Письма считают, что пересчет налоговой базы прошлого периода в текущем налоговом периоде возможен при наличии прибыли как в прошлом налоговом периоде когда совершена ошибка , так и в текущем налоговом периоде когда эта ошибка выявлена.

Наличие прибыли в текущем налоговом периоде является необходимым условием для исправления ошибки корректировки налоговой базы прошлого периода , которая приведет к уменьшению суммы налога к уплате в бюджет или возникновению убытка, или же положительный финансовый результат в текущем налоговом периоде должен быть достигнут уже после того, как исправлена ошибка, относящаяся к прошлому периоду?

Исходя из вывода, сделанного финансистами в комментируемом Письме, сказать что-то определенное на этот счет нельзя. Возможно, со временем подход к решению обозначенной проблемы будет сформирован окружными судами. А пока мы вынуждены лишь констатировать: нынешняя позиция Минфина может стать новым поводом для разногласий с контролерами. Медведева "Акты и комментарии для бухгалтера" Подписано в печать 22. Фактически отгрузки не было. Ошибку выявили только в IV квартале 2015 г. Аннулировать счет-фактуру, ошибочно оформленный во II квартале 2015 г.

Обоснование: По общим правилам в соответствии с п. При обнаружении ошибок искажений в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым отчетным периодам, в текущем налоговом отчетном периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки искажения.

Далее приводятся исключения. Так, в частности, налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый отчетный период, в котором выявлены ошибки искажения , относящиеся к прошлым налоговым отчетным периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки искажения привели к излишней уплате налога абз. Таким образом, исходя из указанных норм, организация могла бы отразить сумму ошибочно перечисленного налога во II квартале в декларации по НДС за IV квартал.

Однако существуют специальные нормы по отражению в целях исчисления НДС выявленных ошибок. На основании п. Форма книги продаж и Правила ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утверждены Постановлением Правительства РФ от 26. В случае регистрации в книге продаж за истекший налоговый период ошибочного счета-фактуры налогоплательщик должен оформить дополнительный лист книги продаж за период, в котором зарегистрирован ошибочный счет-фактура.

В дополнительном листе книги продаж нужно указать показатели ошибочного счета-фактуры со знаком "минус" см. Так как в налоговую декларацию подлежат включению сведения, указанные в книге продаж, то следует скорректировать налоговую базу и представить в налоговую инспекцию уточненную декларацию по НДС в соответствии со ст.

Корректировка реализации в предыдущих отчетных периодах влечет за собой и изменения в сумме НДС по этим продажам. Подобные ситуации возникают нередко и порождают немало вопросов об отражении измененных налоговых величин по скорректированным продажам в учете. Разберемся, как изменения НДС должны фиксироваться на счетах бухучета в текущем квартале. Когда возникают изменения реализации прошлых периодов Случаи, когда на текущий момент необходимо исправление сумм продаж закрытого периода, как мы отметили, довольно распространены. Они могут возникнуть, например, из-за: снижения цены в результате выявления покупателем продукции, не отвечающей принятым стандартам качества, пересортицы, либо невыполненных работ, оплата за которые была произведена в предыдущем периоде; возникших по вине ответственных лиц исправлений в продажных документах в отчетном периоде; уменьшения стоимости товаров после предоставления скидки.

Отражаем корректировки, относящиеся к прошлым периодам

Как и в каком периоде нужно зарегистрировать в программе соответствующие документы? Как следует из вопроса, неотраженные вовремя расходы и момент обнаружения данного факта относятся к одному и тому же налоговому периоду. В этом случае документы, учитывающие расходы Поступление акт, накладная , Поступление доп. Таким образом, указанные расходы автоматически будут учтены при определении налоговой базы прибыли текущего отчетного налогового периода, которая в соответствии с пунктом 7 статьи 274 НК РФ определяется нарастающим итогом с начала года. Поскольку в данной ситуации ошибки, допущенные в декларациях по налогу на прибыль за прошлые отчетные периоды текущего года, не привели к занижению суммы налога, подлежащей уплате, то организация не обязана представлять в ИФНС уточненные декларации за эти периоды абз.

Корректировка налоговой базы по налогу на прибыль при обнаружении ошибки

Итоги Причины изменения реализации прошлого периода На практике нередко встречаются ситуации, когда в текущем периоде необходимо произвести корректировку реализации прошлого периода, который уже был закрыт. Причины, по которым это необходимо сделать, бывают разные: снижение цены в результате выявления заказчиком в отчетном периоде некачественной продукции, полностью или частично невыполненных работ, оплаченных в предыдущем закрытом периоде; исправление реализационных документов в текущем периоде по вине ответственных за продажи лиц, например менеджеров по продажам; Узнайте, как правильно исправлять первичные документы, из нашего материала. Изменение суммы реализации затронет НДС, а также записи фактов хозяйственной жизни на бухгалтерских счетах. Особенно подобная ситуация характерна для строительных предприятий, когда документы на выполненные работы оформлены и уже переданы в бухгалтерию.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Исправление ошибок в закрытом периоде 1С

Если период совершения ошибки искажения определить невозможно - перерасчет налоговой базы и суммы налога осуществляется в периоде выявления ошибки искажения. Но, как уточнено в абз. Исходя из анализа положений приведенной нормы Минфин России в свое время пришел к выводу, что п. При этом контролирующие органы настаивают, что исправление ошибок прошлых периодов в текущем налоговом периоде является правомерным лишь в том случае, если в периоде совершения ошибки получена прибыль и исчислен налог к уплате в бюджет. Если же в указанном периоде получен убыток или нулевой результат когда нет ни прибыли, ни убытка , то исправлять ошибку нужно в периоде ее совершения а не обнаружения. То есть нужно составить и подать в установленном порядке уточненную налоговую декларацию см. Письма Минфина России от 11. Обозначенную позицию чиновников Минфина поддерживает большинство окружных судов.

Корректировка выручки прошлого года: последствия для исполнителя

.

.

Корректировка реализации в 1С 8.3: пошаговая инструкция

.

«Лишняя» реализация в июле 2015 года в 1С 8.2

.

Корректировка НДС прошлого периода

.

Корректируем декларацию по НДС

.

Схемы исправления старых ошибок

.

Как провести корректировку реализации в сторону уменьшения в прошлом отчетном периоде?

.