Налогово правовые санкции

Общие положения налогового права России 47 вающихся между государством, налогоплательщиками и иными лицами по поводу установления, введения и взимания налогов в доход государства муниципального образования , осуществления налогового контроля и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Система налогового права Налоговое право является подотраслью финансового права, но вместе с тем имеет свою систему. В системе налогового права выделяются комплексы однородных налогово-правовых норм, регулирующих определенные группы общественных отношений, входящих в его предмет. Система налогового права основывается на логическом, последовательном разделении налогово-правовых норм и их объединении в однородные правовые комплексы институты и субинституты 1 с учетом содержания и характера регулируемых ими отношений в сфере налоговой деятельности государства и органов местного самоуправления.

Содержание:

• Лекция 16. Санкции в налоговом праве
• § 4. Санкции в налоговом праве
• Справочник химика 21
• Ответственность за непредставление регистров налогового учета
• Декларационная кампания 2020
• Нормы налогового права: понятие, особенности, виды норм налогового права
• Вы точно человек?

Лекция 16. Санкции в налоговом праве

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Санкции против России должны быть продлены, - евродепутат

Современный уровень развития общественно-экономических отношений неизбежно требует увеличения поступления налогов в государственный бюджет, упрощения налогового учета, стабильности и эффективности налоговой системы в целом. В этой связи неуклонно повышается интерес к вопросам реформирования налоговой системы и оптимизации процессов налогового администрирования.

Одной из важных задач, решаемых государством, является задача обеспечения поступления налогов и сборов в бюджеты всех уровней, а также во внебюджетные фонды. Выполнение данной задачи возможно лишь в том случае, когда имеется разработанный и отлаженный механизм налогового администрирования. В этом смысле оптимально выстроенное налоговое администрирование выступает предпосылкой эффективного функционирования налоговой системы и, как следствие, государственной экономики.

К сожалению, нет нормативно-правовых актов, регламентирующих конкретно администрирование, а в существующих правовых нормах имеются значительные недостатки, пробелы, и разрабатывались они без единого концептуального подхода к содержанию. Исследование теоретических и практических аспектов администрирования налогов напрямую связано с необходимостью реформирования и совершенствования этого института налогового права с целью обеспечения надлежащего правового регулирования деятельности исполнительных и судебных органов на практике, создания баланса публичных и частных интересов.

Положения ст. Но для исполнения закона недостаточно издать соответствующие юридические нормы. Закон, в котором закреплены воля государства, право субъективного требования государства, является только абстрактной нормой, намечающей процесс поведения неограниченного круга субъектов. Для его исполнения, подчинения ему необходимы управляющие, организующие и контролирующие действия государства. Их осуществляют уполномоченные государством органы, управляющие и работающие непосредственно с организациями и людьми, а через них управляющие имуществом, работами, услугами и общественными процессами.

Целью налогового администрирования является исполнение налоговой политики государства, которая проводится в отношении всех участников правоотношений регулируемых налоговым законодательством. При этом согласие субъекта не является обязательным и необходимым условием возникновения налоговых правоотношений. На настоящий момент одним из сдерживающих факторов повышения эффективности мобилизации налогов в бюджет являются сложившиеся методы налогового администрирования. Возражения хозяйствующих субъектов вызывают в основном контролирующие функции: правила проведения налоговых проверок, и в частности повторных, количество и сроки проверок в течение года; перечень документов, которые налоговые органы вправе затребовать при камеральных проверках.

Для борьбы с рассматриваемыми правонарушениями со стороны уполномоченных государством органов должен быть установлен постоянный контроль доходов и расходов организаций и физических лиц, преследующий цель изначально предоставить в распоряжение налоговых органов сведения, прямо или косвенно характеризующие объект налогообложения и налоговую базу по каждому налогоплательщику.

Необходимо, чтобы система налогового администрирования не просто обеспечивала уменьшение уровня затрат на исполнение налогового законодательства для государства и для налогоплательщиков, но и формировала у последних понимание неотвратимости выявления нарушения и взыскания в бюджет полной суммы причитающихся к уплате налогов.

Указанные обстоятельства требуют определения и детального рассмотрения правовой природы администрирования налогов, а также подчеркивают значимость и актуальность изучения правовых основ ответственности за совершение налоговых правонарушений в условиях реформы налогового администрирования. Степень разработанности темы и круг источников.

Современный этап развития налоговой системы РФ, помимо внушительных объемов законотворческой работы, отмечен возросшей научной активностью, в том числе направленной на изучение вопросов налоговой ответственности.

Различные аспекты правового регулирования ответственности за совершение налоговых правонарушений были и ранее предметом анализа в налоговом, административном и уголовном праве. Тем не менее, вне поля зрения ученых остались вопросы комплексного исследования проблемы мер ответственности, установленных Налоговым кодексом РФ за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Вопросы о понятии и сущности налогового администрирования, о правовой природе налоговой ответственности, о конструкции налоговой ответственности в условиях налогового администрирования, о соотношении налоговой ответственности и добросовестного заблуждения налогоплательщиков плательщиков сборов, налоговых агентов , о нормативно-правовом регулировании малозначительности совершенного деяния при привлечении к налоговой ответственности не стали предметом исследования в правовой науке.

Отсутствие теоретических разработок по рассматриваемой проблематике сказывается на частых и противоречивых изменениях и дополнениях, вносимых в Налоговый кодекс РФ, на непоследовательной правоприменительной практике налоговых органов и зачастую непредсказуемой позиции судов, что не способствует соблюдению режима законности и соблюдению прав и законных интересов государства, граждан и организаций.

При написании диссертационного исследования была использована научная и учебная литература по целому ряду отраслей права, включая общую теорию государства и права, административное, финансовое, налоговое, уголовное, гражданское и трудовое право. Теоретической базой работы являются исследования в ряде отраслей российского права, связанные с правовым регулированием различных аспектов юридической ответственности российских ученых-правоведов: С.

Алексеева, А. Алехина, Д. Бартоха, М. Брагинского, С. Братуся, А. Бенедиктова, В. Витрянского, О. Горбуновой, О. Иоффе, Ю. Козлова, А. Козырина, М. Краснова, Н. Химичевой, Ю. Калмыкова, Е. Ровинского, И. Самощенко и других. В диссертации использованы также отдельные теоретические положения и выводы ученых-юристов Е. Белинского, А. Брызгалина, Г. Гаджиева, Ю. Денисова, В. Слома, А. Курбатова, В. Карасевой, Л. Кролис, Г. Матвеева, С. Пепеляева, Г. Петровой, С. Герасименко, Л. Голомазовой, И.

Воронцовой, В. Гуреева, Ю. Старилова, И. Хаменушко, А. Эрделевского и других. В диссертации анализируются нормы законодательных актов, устанавливающих санкции за нарушение налогового законодательства, правоприменительная практика налоговых органов по взысканию налоговых санкций, практика разрешения арбитражными судами споров, связанных с применением законодательства о налогах и сборах, а также постановления и определения Конституционного Суда РФ по делам о проверке конституционности отдельных положений законов о налогах, федеральные законы, нормативные акты Президента РФ, органов исполнительной власти и др.

Объектом исследования является совокупность общественных отношений, складывающихся в процессе привлечения лиц к ответственности за совершение налоговых правонарушений.

Предмет исследования составляют нормы законодательства о налогах и сборах, регулирующие общие положения об ответственности за налоговые правонарушения и практика их применения. Цели и задачи диссертационного исследования. Целью исследования является анализ правовых основ ответственности за совершение налоговых правонарушений, исследование особенностей ее регулирования в условиях реформы налогового администрирования, разработка теоретических и практических рекомендаций по совершенствованию действующего законодательства для повышения эффективности системы налоговой ответственности.

Методологическую основу диссертационного исследования составляют общенаучные и специальные частно-научные методы исследования: исторический метод, системно-структурный метод, логический метод, статистический метод, технико-юридический метод, метод толкования, а также иные методы, традиционно используемые в юридической науке. Эмпирической базой исследования послужила практика применения норм и положений, посвященных вопросам применения ответственности за совершение налоговых правонарушений.

В целях настоящего исследования автором были проанализированы судебные акты по вопросам применения ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, в том числе более 200 судебных постановлений окружных арбитражных судов Уральского округа, Северо-Западного округа, Западно-Сибирского округа, Восточно-Сибирского округа, Центрального округа, Дальневосточного, Волго-Вятского и Поволжского округа , более 30 писем инспекций ФНС России, аналитических записок региональных подразделений управлений по субъектам ФНС России, ряд материалов выездных налоговых проверок и др.

Научная новизна исследования состоит в том, что в нем впервые комплексно проанализированы наиболее актуальные вопросы ответственности за совершение налоговых правонарушений в свете Федерального закона от 27. Решая задачи, вытекающие из выбранной темы диссертационного исследования, автор рассмотрел некоторые теоретические и практические вопросы налогового права, по которым среди правоведов не сложилось единого мнения: о природе правовой ответственности за совершение налоговых правонарушений, о ее месте в системе юридической ответственности, о конструкции налоговой ответственности и особенностях нормативно-правового регулирования вопросов вины, добросовестного заблуждения и малозначительности деяния при привлечении лиц к налоговой ответственности и др.

Существенным для новизны исследования является анализ автором значительного количества нормативно-правовых и судебных актов, ставших доступными для изучения относительно недавно.

Конкретные элементы новизны исследования определяются выносимыми на защиту положениями. В диссертации разработаны следующие концептуальные положения, выносимые на защиту: 1. Определение налогового администрирования как основанной на законе деятельности уполномоченных государственных органов по осуществлению контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, ведению учета и регистрации налогоплательщиков, приему и обработке отчетности, учету поступления налогов и сборов, контролю за своевременным поступлением платежей, применению способов обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов сборов , проведению мероприятий налогового контроля, взысканию недоимок по налогам и сборам, пени и штрафов, осуществляемой с целью повышения эффективности налоговой политики и обеспечения полноты и своевременности исполнения обязанностей по уплате налогов сборов ; различие в составе применяемых к правонарушителям санкций, наличие правовосстановительных санкций в арсенале налоговой ответственности; 2.

Вывод об обособленности налоговой ответственности от административной ответственности, на что указывает ряд обнаруженных в процессе исследования признаков, основными из которых являются: кодификация налогового законодательства; существенные отличия в нормативно-правовом регулировании налогового и административного штрафа; различие в субъектах налоговой и административной ответственности; различные подходы к определению вины организаций в административном и налоговом праве; различные процессуальные порядки привлечения к налоговой и административной ответственности; различные источники нормативно-правового регулирования административной и налоговой ответственности; 3.

Налоговый кодекс РФ предусматривает за невыполнение предусмотренных налоговым законодательством обязанностей следующие меры ответственности: штраф как денежное взыскание в размерах, предусмотренных главой 16 Налогового кодекса РФ, пени за несвоевременную уплату налога, а также недоимку по налогу. Соответственно, в конструкцию налоговой ответственности следует включать как непосредственно обозначенный Налоговым кодексом РФ в качестве санкции налоговый штраф, так и предусмотренные de facto налоговым законодательством санкции в виде пени и недоимки.

Правовой статус пени и недоимки как налоговых санкций обусловлен юридической сущностью данных институтов, выявленной в процессе проведенного исследования; 4. Предусмотренные налоговым законодательством санкции за совершение налоговых правонарушений обеспечивают выполнение различных задач: взыскание штрафа реализует функцию наказания правонарушителя; взыскание пени компенсаторную функцию, заключающуюся в возмещении причиненного ущерба от несвоевременной уплаты налога сбора ; взыскание недоимки имеет целью принудить правонарушителя к непосредственному исполнению налоговых обязанностей; 5.

Сложность доказывания вины организаций, определяемой в зависимости от вины ее должностных лиц либо ее представителей, деяния которых обусловили совершение налогового правонарушения, подтверждает, что в сфере налогово-правового регулирования законодателю целесообразнее перейти от субъективно-правового к объективно-правовому определению виновности организаций, достаточно подробно разработанному цивилистами и воспринятому административным законодательством; 6. Использование налогоплательщиками плательщиками сборов, налоговыми агентами письменных разъяснений финансовых, налоговых и иных уполномоченных государственных органов следует рассматривать в качестве обстоятельства, освобождающего не только от взыскания штрафов, но также от взыскания пени и недоимки; 7.

Судебные издержки, возникающие при применении судом мер налоговой ответственности и значительно превышающие размеры налоговых санкций, а также наличие в судебной практике примеров взыскания санкций, явно не отвечающих принципам соразмерности и индивидуализации налоговой ответственности, свидетельствуют о целесообразности закрепления как по принципиальным соображениям, так и по мотивам бюджетной экономии в качестве основания освобождения от налоговой ответственности малозначительности деяния.

Теоретическая значимость диссертации состоит в обосновании автором собственной позиции по ряду спорных вопросов теории ответственности за совершение налоговых правонарушений. Практическая значимость диссертации заключается в разработке автором практических рекомендаций по совершенствованию положений налогового законодательства. Практическое значение исследования определяется актуальностью избранной темы и заключается в подготовке и обосновании предложений по совершенствованию норм части первой Налогового кодекса РФ, посвященных общим положениям об ответственности за совершение налоговых правонарушений.

Сформулированные диссертантом выводы и положения могут быть учтены в ходе дальнейшей разработки новых и совершенствования действующих актов законодательства о налогах и сборах, в правоприменительной практике налоговых органов. Кроме того, материалы диссертации могут быть использованы в научной работе при проведении дальнейших исследований правового регулирования вопросов ответственности за совершение налоговых правонарушений, а также в процессе преподавания курсов налогового и финансового права.

Апробация результатов исследования. Основные положения, выводы и результаты проведенных в диссертации исследований внедрены в практику компаний-налогоплательщиков и в учебный процесс ряда высших учебных заведений Московский гуманитарный университет, Международная академия предпринимательства. Москва, 14. Москва, 04. Москва, 02. Москва, 17. Структура диссертации. Диссертационное исследование состоит из введения, шести параграфов, объединенных в две главы, заключения и библиографического списка используемой литературы.

Глава I. Параграф 1.

Налогово-правовые нормы из "Налоговое право России" Норма налогового права - это общеобязательное, формальноопределённое, установленное или санкционированное государством и обеспеченное государственной защитой правило общего характера, регулирующее властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий бездействия их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Подобно нормам других отраслей налогово-нравовые нормы выступают юридическими регуляторами определенных общественных отношений, а именно налоговых отношений. Задача законодателя состоит в том, чтобы обеспечить правовую унификацию, то есть установить единые и стабильные правила игры для всех субъектов налогового права. К первым относятся государственная природа, нормативность то есть общий, абстрактный характер , общеобязательность, формальная определённость, системность, государственная защита, способность к регулированию общественных отношений. При этом в отличие от гражданского права как и других частноправовых отраслей участники налогово-правовых отношений не могут самостоятельно, по своему усмотрению изменять дополнять, конкретизировать предписания налогово-правовых норм 3 в содержании налоговоправовых норм преобладают позитивные обязывания и запреты, 4 санкции налогово-правовых норм носят имущественный характер. Нормы, предусматривающие налоговые льготы, регулируют налоговые правоотношения и, несмотря на то, что они содержатся в неналоговых законах, входят составной частью в систему налогового законодательства, а потому подлежат применению.

§ 4. Санкции в налоговом праве

Подробнее К регулятивным нормам налогового права относятся те, которые непосредственно направлены на регулирование общественных отношений путем предоставления участникам прав и возложения на них обязанностей. Основная масса налогово-правовых норм — регулятивные, поскольку цель налогового права заключается в том, чтобы отрегулировать отношения в сфере налогообложения путем установления субъектов этих отношений, их обязанностей и прав, порядка реализации и т. К регулятивным нормам налогового права относятся все нормы, закрепленные в части второй НК РФ, т. Большая часть норм части первой НК РФ также являются регулятивными. К их числу можно отнести все нормы, за исключением тех, которые содержатся в гл. Возможность включения в систему норм налогового права такой разновидности, как охранительные нормы, обусловлена научными выводами о существовании налоговой ответственности как разновидности финансово-правовой.

Справочник химика 21

В современных реалиях не нарушать налоговое законодательство достаточно сложно. Как и применительно к любым нарушениям, за налоговые огрехи предусмотрена ответственность, которую необходимо знать. В статье речь пойдет об общих принципах наложения штрафов за налоговые нарушения. За нарушение законов по вопросам налогообложения и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, применяются следующие виды юридической ответственности п. Штрафы включаются в понятие денежного обязательства налогоплательщика. Таковым согласно пп. Предельные сроки применения штрафных финансовых санкций штрафов к налогоплательщикам соответствуют срокам давности для начисления налоговых обязательств, определенных ст.

Современный уровень развития общественно-экономических отношений неизбежно требует увеличения поступления налогов в государственный бюджет, упрощения налогового учета, стабильности и эффективности налоговой системы в целом. В этой связи неуклонно повышается интерес к вопросам реформирования налоговой системы и оптимизации процессов налогового администрирования. Одной из важных задач, решаемых государством, является задача обеспечения поступления налогов и сборов в бюджеты всех уровней, а также во внебюджетные фонды. Выполнение данной задачи возможно лишь в том случае, когда имеется разработанный и отлаженный механизм налогового администрирования. В этом смысле оптимально выстроенное налоговое администрирование выступает предпосылкой эффективного функционирования налоговой системы и, как следствие, государственной экономики. К сожалению, нет нормативно-правовых актов, регламентирующих конкретно администрирование, а в существующих правовых нормах имеются значительные недостатки, пробелы, и разрабатывались они без единого концептуального подхода к содержанию. Исследование теоретических и практических аспектов администрирования налогов напрямую связано с необходимостью реформирования и совершенствования этого института налогового права с целью обеспечения надлежащего правового регулирования деятельности исполнительных и судебных органов на практике, создания баланса публичных и частных интересов. Положения ст. Но для исполнения закона недостаточно издать соответствующие юридические нормы.

Ответственность за непредставление регистров налогового учета

Лекция 16. Санкции в налоговом праве Лекция 16. Санкции в налоговом праве 16.

.

Декларационная кампания 2020

.

Нормы налогового права: понятие, особенности, виды норм налогового права

.

Вы точно человек?

.

.

.

.