П 4 ст 112 нк рф

Суд или налоговый орган, рассматривающий дело о налоговом правонарушении, может признать смягчающими налоговую ответственность и иные обстоятельства, не указанные в перечне. Согласно п. Для учета повторности совершения налогового правонарушения следует иметь в виду срок, в течение которого лицо считается подвергнутым налоговой санкции, установленный пунктом 3 ст. Лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа. Предусмотренный 12-месячный срок, в течение которого лицо считается подвергнутым налоговой санкции, исчисляется с момента вступления в силу решения налогового органа о привлечении налогоплательщика к ответственности за аналогичное правонарушение, а не с момента взыскания уплаты штрафа.

Содержание:

• Обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения
• Смягчающие ответственность обстоятельства, или как снизить налоговый штраф

Обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Ст 112 УК РФ - Умышленное причинение средней тяжести вреда здоровью - Уголовный адвокат Москва

Статья 112 НК РФ. Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения Новая редакция Ст. Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: 1 совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; 2 совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; 2.

Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.

Лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа. Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций. Комментарий к Статье 112 НК РФ Обстоятельствами, смягчающими ответственность за уже совершенное налоговое правонарушение, являются: а совершение правонарушения вследствие: - тяжелых личных обстоятельств.

Другими словами, данные обстоятельства неразрывно связаны с личностью самого правонарушителя например, его тяжелое заболевание. При этом речь идет не только о физических лицах как налогоплательщиках налоговых агентах , но и о тех случаях, когда последние, выполняя функции руководителей иных лиц, осуществляющих управленческие функции организации, совершают правонарушения при стечении тяжелых личных обстоятельств; - семейных обстоятельств.

Речь идет об обстоятельствах, связанных с семьей налогоплательщика налогового агента - физического лица или руководителя иного лица, выполняющего управленческие функции организации. Указанные обстоятельства могут быть самыми разнообразными: тяжелая болезнь супруга, требующая значительных расходов на лечение, плохое материальное положение семьи, гибель членов семьи и т. Во всяком случае необходимо давать упомянутым обстоятельствам оценку, исходя из конкретной ситуации, поскольку само по себе наличие тяжелых личных и семейных обстоятельств не освобождает от уплаты налога; б совершение налогового правонарушения под влиянием или в силу : - угрозы.

Она может иметь самые разные проявления: угроза в словесной форме, в виде совершения каких-то действий например, к виску приставлен пистолет , представляющих явную опасность. Угроза может касаться причинения вреда не только интересам, имуществу, нематериальным благам жизни, здоровью, чести и т.

Учитывается и угроза подрыва деловой репутации организации, индивидуального предпринимателя и т. Имеется в виду как физическое насилие, истязание, побои , причинение острой боли, иные физические и нравственные страдания , так и психическое массированное воздействие на сознание лица, в том числе и путем гипноза принуждение; - материальной зависимости.

Например, предприниматель совершает налоговое правонарушение по указанию лица, которое предоставляет ему жилище, средства производства, энергию, сырье, полуфабрикаты и т.

Имеется в виду давление лица, в служебной зависимости от которого находится налогоплательщик налоговый агент ; - иной зависимости. Примером могут служить отношения между взаимозависимыми лицами ст. Необходимо отметить два важных момента: - перечень смягчающих ответственность обстоятельств открытый. Иначе говоря, обстоятельства, упомянутые в пп.

Другие же обстоятельства с учетом конкретной ситуации могут быть оценены как смягчающие ответственность по усмотрению суда; - вообще освободить от ответственности за совершение налогового правонарушения ни суд, ни налоговый орган не вправе, но могут существенно в рамках конкретной санкции уменьшить ее размер объем, пределы ст. Характеристика правил п.

Правила п. Установлено, что лицо считается подвергнутым налоговой санкции, когда: - она была наложена по решению суда или налогового органа.

Безусловно, п. Налоговая санкция налагается только судом ст. Другой комментарий к Ст. В пункте 1 ст. Перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, не является закрытым. Суд или налоговый орган, рассматривающий дело, может признать смягчающими ответственность обстоятельствами и иные, нежели указанные в подп. В пункте 17 Обзора практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений Кодекса, приведен пример, когда при рассмотрении заявления налогового органа о взыскании с налогоплательщика штрафа, предусмотренного п.

Обстоятельства, смягчающие ответственность, должны устанавливаться при наличии представленных лицом, привлекаемым к налоговой ответственности, соответствующих доказательств, которые по смыслу и содержанию относятся к налоговым периодам, в которых совершено налоговое правонарушение. В пункте 2 ст. Представляется, что аналогичное правонарушение означает налоговое правонарушение, предусмотренное той же статьей гл.

Следует отметить, что комментируемая статья устанавливает единственное обстоятельство, отягчающее ответственность, и не предусматривает возможность признания судом иных обстоятельств, отягчающих ответственность. Обстоятельство, отягчающее ответственность, должно устанавливаться при наличии документов, находящихся в распоряжении налогового органа или представленных налоговым органом в суд. Пункт 3 ст.

Установление срока, в течение которого лицо считается подвергнутым налоговой санкции, имеет значение для установления наличия или отсутствия обстоятельства, отягчающего ответственность. В том случае, если с момента вступления в силу решения суда или налогового органа о применении налоговой санкции 12 месяцев истекли, то совершение лицом, с которого взыскана налоговая санкция, аналогичного налогового правонарушения обстоятельством, отягчающим ответственность, являться не будет.

Согласно п. В подп. Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, учитываются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, при наложении санкций за налоговые правонарушения в порядке, установленном ст.

Решением суда первой инстанции от 23. Законность и обоснованность решения суда первой инстанции проверены в апелляционном порядке. На акт проверки Обществом представлены возражения. По результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки Инспекцией вынесено решение от 30. В силу пункта 4 статьи 89 НК РФ предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов в рамках проверяемого периода. Неуплата неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий бездействия образует состав налогового правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрена пунктом 1 статьи 122 НК РФ.

Смягчающие ответственность обстоятельства, или как снизить налоговый штраф

Если компания докажет, что у неё имеются обстоятельства, смягчающие налоговую ответственность, то размер указанного в решении штрафа подлежит снижению. В НК РФ есть только две статьи, регулирующие порядок применения смягчающих ответственность налогоплательщика обстоятельств. Так, в п. Поскольку перечень обстоятельств, которые могут быть признаны судом или налоговым органом смягчающими, открыт, в арбитражной практике встречаются самые разные обстоятельства, которые могут быть признаны смягчающими ответственность компании.

Отягчающие обстоятельства, если ранее налогоплательщик привлекался к ответственности за неуплату другого налога по иным основаниям Главная Публикации Отягчающие обстоятельства, если ранее налогоплательщик привлекался к ответственности за неуплату другого налога по иным основаниям автор статьи Адвокат Пантюшов Олег Викторович В соответствии с п. В силу п. В соответствии с п. Перечень смягчающих налоговую ответственность обстоятельств является открытым, поэтому суд или государственный орган, рассматривающий дело о правонарушении, может по своему усмотрению признать в качестве смягчающего ответственность обстоятельства также любое иное обстоятельство, не названное в п. НК РФ предусматривает возможность снижения размера налоговых санкций за совершение налоговых правонарушений в случае установления смягчающих ответственность обстоятельств.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: В России отменили налоги? Вся правда о п. 5 ст.12 и ст. 45.1 НК РФ

В административном праве список обстоятельств, при наличии которых возможно уменьшение налагаемого штрафа, приведен в ст. С учетом вышеизложенного, обстоятельствами, смягчающими ответственность, при рассмотрении дела о привлечении налогоплательщика плательщика сбора , налогового агента, иных лиц к налоговой ответственности, могут быть признаны судом и другие не предусмотренные ст. На наличие обстоятельств, смягчающих ответственность налогоплательщика плательщика сбора , налогового агента, могут ссылаться как физические, так и юридические лица при рассмотрении судом арбитражным судом иска налогового органа о взыскании с них налоговой санкции на основании решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения или иска физического или юридического лица о признании недействительным решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. В случае представления надлежащих доказательств, подтверждающих наличие обстоятельств, смягчающих ответственность, налогоплательщик плательщик сбора , налоговый агент, иное лицо вправе рассчитывать на уменьшение судом взыскиваемого с них штрафа. Судебная практика, отражающая применение судами ст. Судами в качестве обстоятельств, смягчающих ответственность, признавались следующие обстоятельства: совершение налогового правонарушения впервые, отсутствие значительных последствий, тяжелое материальное положение и т. Исходя из формулировок обстоятельств, характеризующихся как обстоятельства, смягчающие ответственность, можно прийти к выводу, что они применимы по отношению к физическим лицам. Однако суды при рассмотрении конкретных дел к смягчающим вину юридического лица обстоятельствам относили тяжелое финансовое положение предприятия, продажу им продукции товаров государственным учреждениям в кредит, получение средств от реализации продукции работ, услуг не денежными средствами, а товарами бартер и иные обстоятельства.

Статья 112. Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения Статья 112. Энциклопедии, позиции высших судов и другие комментарии к статье 112 НК РФ 1. Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: 1 совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; 2 совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; 2.

.

.

.

.

.

.

.