Вклад в уставный капитал имуществом

Об обществах с ограниченной ответственностью При создании ООО его учредители могут вносить в уставный капитал не только денежные средства, но и имущество. Закон это позволяет. Однако такие действия неизбежно повлияют на налогообложение. Мы расскажем, на какие моменты необходимо обратить внимание, чтобы избежать при налоговых проверках претензий со стороны контролирующих органов. Формируем капитал и оцениваем вклад Согласно п. Учредительным договором или законом может быть установлен запрет на внесение определенного вида имущества в уставный капитал компании п.

Содержание:

• Вклад в уставный капитал имуществом
• Три способа безналоговой передачи имущества в бизнесе
• Вклад в уставный капитал
• Вклад в уставной капитал имуществом
• Взнос в уставный капитал: проводки
• Как сделать вклад в уставный капитал имуществом?

Вклад в уставный капитал имуществом

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Финансирование в группе компаний. Вклад в уставный капитал, вклад в имущество, вклад в чистые активы

Чтобы его образовать, нужны взносы учредителей. Вкладом в уставный капитал могут быть деньги, ценные бумаги, другие вещи или имущественные права либо иные права, имеющие денежную оценку. Действующим законодательством запрещено передавать в качестве взноса в уставный капитал неотчуждаемые нематериальные блага, в том числе деловую репутацию организации, деловые связи и т. Виды имущества, вносимого в качестве вклада в уставный капитал, и их оценка Неденежные вклады, вносимые в уставный капитал, можно условно разделить на несколько групп: ценные бумаги; вещи, составляющие основную категорию имущества; имущественные права, например право пользования каким-либо объектом на определенный срок.

Чаще всего такими объектами являются здания, помещения и другие объекты недвижимости. Размер вклада в этом случае определяется исходя из действующего в данной местности размера арендной платы за пользование аналогичными объектами, подсчитанного за весь период пользования. Право собственности на это имущество сохраняется за акционером, но оно обременено ограничено в течение срока, определенного при предоставлении права пользования обществу см.

В уставный капитал могут быть переданы не всякие права. В частности, нельзя передавать имущественные права, неразрывно связанные с личностью например, требование об алиментах, о возмещении вреда.

Также не могут быть внесены в качестве вклада в уставный капитал профессиональные знания и навыки, деловая репутация, деловые связи и пр. По поводу передачи в оплату уставного капитала иных прав, имеющих денежную оценку, ВС РФ и ВАС РФ разъяснили, что вкладом не может быть объект интеллектуальной собственности патент, объект авторского права, включая программу для ЭВМ, и т.

Однако в качестве вклада может быть признано право пользования таким объектом, передаваемое обществу в соответствии с лицензионным договором, подлежащим регистрации в установленном законодательством порядке. Денежная оценка имущества, вносимого в оплату акций при учреждении общества, производится по соглашению между учредителями.

При оплате акций неденежными средствами для определения рыночной стоимости такого имущества должен привлекаться независимый оценщик. В случае внесения в уставный капитал общества неденежных вкладов участники общества и независимый оценщик в течение трех лет с момента государственной регистрации общества или соответствующих изменений в его уставе солидарно несут при недостаточности имущества общества субсидиарную ответственность по его обязательствам в размере завышения стоимости неденежных вкладов.

При передаче в пользование объектов недвижимости необходимо помнить, что согласно гражданскому законодательству государственной регистрации в едином государственном реестре подлежат не только право собственности, но и другие вещные права на недвижимость — ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение п.

На практике на все возмездные сделки по предоставлению права пользования объектом недвижимости распространяются правила, регулирующие регистрацию договоров аренды: подлежит государственной регистрации и считается заключенным с момента такой регистрации договор аренды здания или сооружения, заключенный на срок не менее года п. Права пользования нематериальными активами НМА передаются на основании лицензионных договоров, которые могут предусматривать предоставление лицензиату права использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации с сохранением либо без сохранения за лицензиаром права выдачи лицензий другим лицам простая неисключительная либо исключительная лицензия.

Таким образом, сделка по предоставлению в качестве вклада в уставный капитал права на использование НМА программы для ЭВМ, мультимедийных продуктов и пр. Использование счета 97 обусловлено следующими причинами. Во-первых, объекты, полученные организацией не в собственность, а только во временное пользование, не могут быть приняты к учету в качестве основных средств или НМА.

Это означало бы нарушение принципа имущественной обособленности, которым организации должны в обязательном порядке руководствоваться при ведении бухгалтерского учета и составлении отчетности п.

Во-вторых, порядок отражения в учете прав использования НМА регулируется п. В-третьих, внесение права пользования формирует расходы организации-получателя, поскольку: расходами признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов п.

Значит, на основании принципа соответствия доходов и расходов п. Возможно, возникнет вопрос, в чем разница между ситуацией с непризнанием расхода по курсовым разницам, если вклад оплачивается валютой, и ситуацией с признанием расходов в случае оплаты вклада имущественными правами.

По мнению автора, разница в следующем: не признаются расходами не все без исключения операции с учредителями, а только операции по уменьшению размера их вклада соответственно, операции по увеличению вклада учредителей не признаются доходами организации. Если дебиторская задолженность учредителя выбывает с баланса по предусмотренным законом основаниям без поступления в организацию какого-либо имущества, то это признается расходом.

Например, внесение вклада имущественными правами или прощение долга учредителя по оплате иной задолженности, не связанной с внесением вклада в уставный капитал по договору купли-продажи, займа, ссуды, вексельной задолженности и пр. Иное дело — операции, изменяющие оценку вклада учредителя, то есть фактически приводящие к уменьшению или увеличению вклада. Такие операции формировать доходы либо расходы не могут п. В ситуации с иностранной валютой изменяется именно рублевая оценка вносимого учредителем вклада, поэтому ни доходы, ни расходы в данном случае не формируются.

Далее остановимся на порядке забалансового учета принятого в пользование имущества. И основные средства, и нематериальные активы отражаются в этом случае на отдельном забалансовом счете. Поскольку в данном случае вознаграждение собственнику актива не выплачивается, роль суммы вознаграждения играет величина вклада данного участника в уставный капитал.

И эта оценка также оправданна, поскольку организация-пользователь, с одной стороны, далеко не всегда имеет информацию о стоимости самого НМА как объекта интеллектуальной собственности , право пользования которым она получает от учредителя, а с другой — не прогнозирует возможности убытков от его утраты и поэтому не обязана раскрывать информацию о таких условных расходах в своей отчетности.

Специфика данных операций заключается в том, что, передавая в пользование объект основных средств, его собственник несет риск утраты объекта и указывает в передаточном акте его стоимость как основу исчисления суммы компенсации в случае утраты пользователем данного объекта. Относительно НМА ситуация иная: они неограниченно тиражируются, и, передавая право пользования, например, мультимедийным продуктом, собственник не несет риска его утраты, поэтому стороны никак не заинтересованы указывать его стоимость в передаточном акте.

Относительно периода признания расходов будущих периодов текущими ситуация достаточно очевидна: он определяется тем сроком, на который организация получила от своего учредителя право пользования рассматриваемым активом.

После прекращения права пользования активом он списывается с учета организации-пользователя: К 001 — отражено списание с забалансового учета основных средств, возвращаемых собственнику основание: обратные приемно-передаточные документы акты , или нематериального актива, право пользования которым завершено.

В случае прекращения у общества имущественного права до истечения срока, на который оно было передано в пользование в качестве вклада в уставный капитал, участник, передавший это имущество, обязан предоставить обществу по его требованию денежную компенсацию, равную плате за пользование таким же имуществом на подобных условиях в течение оставшегося срока. Денежная компенсация должна быть предоставлена единовременно в разумный срок с момента предъявления обществом требования о ее предоставлении, если иной порядок не установлен решением общего собрания участников, причем решение принимается общим собранием без учета голосов участника, передавшего обществу в качестве вклада в уставный капитал право пользования имуществом, прекратившееся досрочно ст.

В бухгалтерском учете, если прекращение права пользования произойдет досрочно, несписанная часть расходов будущих периодов относится на задолженность внесшего данный вклад учредителя: Д 75 — К 97 — отражено списание части расходов будущих периодов в связи с прекращением права пользования объектом до срока, определенного учредительным договором в аналитике конкретного акционера, внесшего данный вклад.

Однако учредительным договором могут быть предусмотрены иные способы и порядок предоставления участником общества компенсации досрочного прекращения права пользования имуществом, переданным им в пользование обществу в качестве вклада в уставный капитал п.

В первом случае в учете организации-получателя никаких изменений не происходит — оцененная ранее стоимость права продолжает списываться на затраты вплоть до истечения предусмотренного учредительным договором срока.

Тот факт, что сам учредитель несет в этом случае дополнительные затраты скажем, на аренду аналогичного помещения , в учете получающей стороны не отражается. Если за время, прошедшее после регистрации юридического лица и внесения соответствующих вкладов, произошли инфляционные процессы либо рассматриваемое право пользования имуществом подорожало по иным причинам необходимость дополнительных регистрационных платежей, оплата услуг оценщика и т.

Например, три года назад учредитель внес право пользования офисом в течение пяти лет, которое было оценено в размере 1 000 000 руб. Сегодня аренда аналогичного офиса стоит 300 000 руб. В этом случае учредитель обязан компенсировать обществу сумму в размере 650 000 руб. В учете делаются записи: Д 75 — К 97 — 400 000 руб.

Налоговый учет Признание расходов в виде права пользования, внесенного в качестве вклада в уставный капитал налогоплательщика, для целей налогообложения представляется достаточно проблематичным, поскольку согласно налоговому законодательству см. Эта стоимость определяется по данным налогового учета передающей стороны на дату перехода права собственности на указанное имущество имущественные права с учетом дополнительных расходов, которые при таком внесении несет передающая сторона при условии, что они определены в качестве взноса.

Если получающая сторона не может документально подтвердить стоимость вносимого имущества или имущественных прав, такая стоимость признается равной нулю. Другими словами, учредитель должен представить организации-получателю выписку о стоимости переданного ей имущественного права, подтвержденную данными налогового учета. Относительно передачи во временное пользование основных средств передающая сторона может иметь только сведения о суммах налоговой амортизации переданных объектов, причем отождествление этих сумм со стоимостью переданного права которую нужно подтвердить весьма сложно доказуемо.

Что касается передачи в пользование объектов НМА, то здесь не стоит говорить даже об их амортизации, поскольку передающая сторона не утрачивает этого актива, а вполне может продолжать им пользоваться и в своих интересах, то есть продолжать извлекать из использования объекта свои собственные экономические выгоды, поэтому продолжает его амортизировать в своем учете п. Это делает невозможной для организации-получателя оценку стоимости внесенных имущественных прав на основе суммы амортизации нематериального актива, поскольку данные расходы уже учитываются для целей налогообложения передающей стороной.

Позиция налоговых органов в данном случае примерно аналогична. Москве от 29 мая 2007 г. Следовательно, в налоговом учете у учредителя такое право не числится и соответственно никакой стоимости не имеет.

Иначе говоря, если участник отдельно не приобретал право пользования, передаваемое в качестве вклада в уставный капитал, то оно является частью его исключительных прав на объект основных средств недвижимость или объект нематериальных активов, учитываемых в налоговом учете участника в составе собственного амортизируемого имущества.

Соответственно, в налоговом учете участника стоимость предоставляемого права отдельно не отражена, и документально подтвердить стоимость передаваемых участником имущественных прав не представляется возможным. Таким образом, поскольку фактически получающая сторона не может документально подтвердить стоимость вносимых имущественных прав, она не вправе признавать в налоговом учете расходы в виде стоимости полученного ею права. Распечатано с сайта компании "Развитие бизнес-систем" РБС.

Налоговые тонкости учета имущественного вклада Налог на прибыль В налоговом учете полученное в виде ВУК имущество, отвечающее критериям основного средства ОС : не признается доходом общества подп. При отсутствии у получающей стороны документального подтверждения стоимости имущественного ВУК в налоговом учете она признается нулевой подп. Налог на имущество Полученное обществом имущество в качестве ВУК, учитываемое на его балансе как основное средство, облагается налогом на имущество: исходя из кадастровой стоимости — если переданная в качестве ВУК недвижимость, включена в перечень объектов, по которым налоговая база определяется как их кадастровая стоимость независимо от оценочной стоимости передаваемого имущества ; среднегодовой стоимости по данным бухучета — если полученное имущество не включено в указанный список. Внесение уставного капитала имуществом происходит в несколько этапов — учредители предусматривают такую возможность в учредительных документах, организуют независимую оценку имущественного вклада, утверждают ее результаты и т. Внесение вклада в уставный капитал имуществом возможно только после оплаты деньгами установленного законом минимального размера. Эта величина определяет минимальный размер имущества, гарантирующий интересы кредиторов.

Три способа безналоговой передачи имущества в бизнесе

Сравнение инструментов низконалоговой передачи имущества Центр Taxcoach Вклад в уставный капитал Центр Taxcoach Это наиболее известный способ предоставления компании её участниками имущества и имущественных прав. Участник любой коммерческой организации АО, ООО и других может внести вклад в уставный капитал УК , причём как на стадии регистрации компании, так и в процессе её деятельности. Кроме того, вклад в уставный капитал ООО может сделать и третье лицо при вступлении в состав участников общества. В акционерном обществе третье лицо может приобрести акции при допэмиссии, — это и будет являться взносом в УК. В счёт оплаты уставного капитала могут быть внесены деньги, ценные бумаги, иное имущество или имущественные права. Налоговые последствия Вклад в УК коммерческой организации освобождается от налога на прибыль пп.

Вклад в уставный капитал

Справка Взнос в уставный капитал — это средства, внесенные учредителями организации для осуществления хозяйственной деятельности. Уставный капитал УК может быть внесен в денежной форме, имуществом, правами пользования и представляет собой величину активов, которыми предприятие отвечает перед своими кредиторами, а также показывает долю каждого учредителя в общем имуществе. Размер первоначальных инвестиций определяется участниками при создании компании и указывается в учредительных документах договорах. По кредиту счета начисляется его увеличение, а по дебету — уменьшение. Вклад в уставный капитал проводки формирует по кредиту счета 75.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Уставный капитал ООО. Минимальный уставный капитал, оплата УК деньгами и имуществом.

Вклад в уставной капитал имуществом 19 ноября 2019 Средний балл: 0 из 5 Темы: Уставный капитал Вопрос Участники ООО приняли решение о внесении вкладов в имущество общества. Один участник будет вносить свой вклад деньгами, второй имуществом уставом допускается. Требует ли закон в этом случае проведение независимой оценки имущества, вносимого в качестве вклада в имущество общества или достаточно его стоимость утвердить на общем собрании, на котором принимается соответствующее решение? Ответ Любое имущество, которое вносится в уставный капитал ООО, должно быть оценено независимым оценщиком. Только решения общего собрания учредителей не достаточно. Номинальная стоимость доли участника, которая вносится имуществом, не может быть выше оценки, проведенной независимым оценщиком. Порядок внесения имущества в уставный капитал юридического лица установлен п.

Вклад в уставной капитал имуществом

.

.

Взнос в уставный капитал: проводки

.

Как сделать вклад в уставный капитал имуществом?

.

.

.

.

.