Какие расходы компания на осно включает в первоначальную стоимость нма

Доработка и усовершенствование объектов НМА Нематериальными активами в целях учета по налогу на прибыль признаются приобретенные и созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и другие объекты интеллектуальной собственности исключительные права на них , используемые в производстве продукции выполнении работ, оказании услуг или для управленческих нужд организации в течение длительного времени, то есть свыше 12 месяцев. Первоначальная стоимость амортизируемых нематериальных активов определяется как сумма расходов на их приобретение или создание и доведение до состояния, в котором они пригодны для использования, за исключением НДС и акцизов п. Амортизируемым признается имущество в том числе и НМА со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб. С 1 января 2016 года к амортизируемому имуществу относятся при соблюдении иных предусмотренных главой 25 НК РФ условий объекты, первоначальная стоимость которых превышает 100 000 руб. Новые требования будут применяться к объектам амортизируемого имущества, введенным в эксплуатацию начиная с 1 января 2016 года.

Содержание:

• IAS 38, IAS 16, IFRS 16: консультации Гаранта
• Как отразить приобретение товарного знака в налоговом учете (ОСНО)
• Учет нематериальных активов в «1С:Бухгалтерии 8»
• Особенности признания расходов на создание НМА в рамках УСНО
• Как отразить у себя в учете создание или покупку сайта?
• Учет нематериальных активов: правила и практика

IAS 38, IAS 16, IFRS 16: консультации Гаранта

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: УСН какие расходы можно учесть, какие нужды документы

Доработка и усовершенствование объектов НМА Нематериальными активами в целях учета по налогу на прибыль признаются приобретенные и созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и другие объекты интеллектуальной собственности исключительные права на них , используемые в производстве продукции выполнении работ, оказании услуг или для управленческих нужд организации в течение длительного времени, то есть свыше 12 месяцев.

Первоначальная стоимость амортизируемых нематериальных активов определяется как сумма расходов на их приобретение или создание и доведение до состояния, в котором они пригодны для использования, за исключением НДС и акцизов п. Амортизируемым признается имущество в том числе и НМА со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб. С 1 января 2016 года к амортизируемому имуществу относятся при соблюдении иных предусмотренных главой 25 НК РФ условий объекты, первоначальная стоимость которых превышает 100 000 руб.

Новые требования будут применяться к объектам амортизируемого имущества, введенным в эксплуатацию начиная с 1 января 2016 года. Таким образом, НМА, стоимость которых меньше стоимости, установленной пунктом 1 статьи 256 НК РФ, амортизации не подлежат, а учитываются в расходах единовременно письма Минфина России от 31. Функциональность настраивается по одноименной гиперссылке из раздела Главное. Отражение операций по приобретению и принятию к учету НМА Рассмотрим пример, в котором организация приобретает исключительные права на товарный знак и принимает объект НМА к учету.

Согласно условиям договора об отчуждении исключительных прав стоимость исключительных прав на товарный знак составляет 300 000 руб. В январе 2015 года организацией была уплачена пошлина в размере 13 500 руб. Регистрация перехода исключительного права произошла в феврале 2015 года. Оставшийся срок действия исключительного права на товарный знак равен 60 месяцам. В бухгалтерском и налоговом учетах амортизация по нематериальным активам начисляется линейным способом.

Согласно Гражданскому кодексу РФ товарный знак - это обозначение, служащее для индивидуализации товаров юридических лиц или индивидуальных предпринимателей, и удостоверяемое в свидетельстве на товарный знак п. Товарному знаку предоставляется правовая охрана п. До момента регистрации фирменное обозначение охраняемым товарным знаком не является. На зарегистрированный товарный знак возникает исключительное право, которое действует в течение десяти лет со дня подачи заявки в патентное ведомство.

Допускается неограниченное количество продлений срока. По истечении срока действия исключительного права при отсутствии заявления о его продлении правовая охрана прекращается п. Исключительное право на товарный знак можно передать другому экономическому субъекту по договору отчуждения исключительного права на товарный знак. Такой договор также подлежит обязательной государственной регистрации ст. Исключительное право на товарный знак Налоговый кодекс РФ относит к нематериальным активам п.

Напоминаем, что для целей налогового учета метод начисления амортизации для всех амортизируемых объектов устанавливается на закладке Налог на прибыль регистра сведений Учетная политика раздел Главное. Поступление НМА В результате проведения документа сформируются следующие бухгалтерские проводки: Дебет 08.

При этом автоматически создается документ Счет-фактура полученный, а в форме документа-основания появляется гиперссылка на созданный счет-фактуру. Поля документа Счет-фактура полученный будут автоматически заполнены данными из документа Поступление НМА рис. Счет-фактура полученный на поступление Установленный по умолчанию флаг Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения в данном случае не будет влиять на вычеты по НДС, так как сумма налога будет включена в состав налоговых вычетов НДС только после принятия внеоборотного актива к учету в качестве нематериального актива п.

На дату подачи в Роспатент документов, необходимых для государственной регистрации перехода исключительных прав, сумма уплаченной пошлины включается в первоначальную стоимость НМА.

Чтобы отразить эту операцию, целесообразно воспользоваться стандартным документом учетной системы Поступление акт, накладная с видом операции Услуги рис. Документ доступен из раздела Покупки. Включение суммы пошлины в первоначальной стоимости НМА В качестве счета учета расчетов с контрагентом можно оставить предлагаемый по умолчанию счет 60.

При заполнении поля Счета учета следует перейти по гиперссылке в одноименную форму и указать для целей бухгалтерского и налогового учетов счет затрат 08. Для автоматического заполнения данного поля при вводе элемента справочника Номенклатура нужно настроить счета учета номенклатуры в одноименном регистре сведений.

В результате проведения документа Поступление акт, накладная с видом операции Услуги сформируются бухгалтерские проводки и записи в специальных ресурсах для целей налогового учета: Дебет 08. Таким образом, на счете 08. После регистрации перехода исключительного права на товарный знак в феврале 2015 года объект можно принимать к учету.

Данный документ регистрирует окончательно сформированную первоначальную стоимость нематериального актива и принятие его к бухгалтерскому и налоговому учету.

Документ состоит из трех закладок - Внеоборотный актив, Бухгалтерский учет и Налоговый учет. В соответствии с указанным способом в дальнейшем будут формироваться бухгалтерские проводки по начислению амортизации. На закладке Бухгалтерский учет должны быть заполнены следующие реквизиты: в поле Счет учета по умолчанию устанавливается счет 04.

Аналогично заполняется закладка Налоговый учет: реквизиты Первоначальная стоимость НУ , Первоначальная стоимость ПР и Первоначальная стоимость ВР заполняются автоматически по кнопке Рассчитать в нашем примере первоначальная стоимость в бухгалтерском и налоговом учете совпадают ; в поле Начислять амортизацию НУ должен быть установлен флаг; в поле Срок полезного использования НУ указывается срок в месяцах для целей налогового учета 60 месяцев ; в поле Понижающий коэффициент нужно оставить значение по умолчанию 1.

В результате проведения документа Принятие к учету НМА сформируются бухгалтерские проводки и записи в специальные ресурсы регистра бухгалтерии для целей налогового учета: Дебет 04. Документ Принятие к учету НМА помимо движений по бухгалтерскому и налоговому учету также формирует записи в периодические регистры сведений, отражающие информацию о нематериальном активе.

С марта 2015 года товарный знак начинает амортизироваться в бухгалтерском и налоговом учетах. При выполнении регламентной операции Амортизация НМА и списание расходов по НИОКР формируются бухгалтерские проводки и записи в специальные ресурсы регистра бухгалтерии для целей налогового учета: Дебет 44. По окончании срока полезного использования, то есть через 60 месяцев, стоимость товарного знака будет полностью учтена в расходах, а его остаточная стоимость будет равна нулю.

Если организация захочет продлить действие исключительного права, то товарный знак списывать в бухучете не нужно. При этом госпошлину, уплаченную в связи с продлением срока использования товарного знака, можно отнести к текущим расходам письмо Минфина России от 12. Создание объекта НМА собственными силами Стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией, определяется как сумма фактических расходов на их создание, изготовление в том числе материальных расходов, расходов на оплату труда, расходов на услуги сторонних организаций, патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств , за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с главой 25 НК РФ п.

Страховые взносы, начисленные на зарплату работников, создающих нематериальный актив, не относятся к налогам, поэтому их нужно учитывать в первоначальной стоимости такого актива и списывать через механизм амортизации письмо Минфина России от 25. Обращаем внимание, что Гражданский кодекс не содержит требований об обязательной регистрации авторских прав на программы для ЭВМ.

Правообладатель в течение срока действия исключительного права на программу для ЭВМ или на базу данных может по своему желанию зарегистрировать такую программу или такую базу данных в федеральном органе исполнительной власти по интеллектуальной собственности ст.

Пример 2 Программист С. Обязанность по созданию программных продуктов предусмотрена трудовым договором, исключительные права на созданные объекты интеллектуальной собственности будут принадлежать работодателю. Согласно служебному заданию на разработку программного продукта отводится три календарных месяца: с апреля по июнь 2015 года. Месячный должностной оклад программиста составляет 80 000,00 руб. Стоимость услуг составила 67 024,00 руб.

В июне 2015 года на основании приказа руководителя программный продукт был принят к учету в качестве НМА. Программное обеспечение планируется использовать в производственной деятельности.

При необходимости пользователь может самостоятельно создавать дополнительные субсчета и разрезы аналитического учета. Для аккумулирования затрат по созданию объектов интеллектуальной деятельности подрядным или хозяйственным способом желательно создать отдельный субсчет, например, 08. Для того чтобы суммы начисленной заработной платы и страховых взносов по сотруднику, разрабатывающему программное обеспечение, включалась в первоначальную стоимость объекта НМА и отражались по дебету счета 08.

Создание нового способа отражения зарплаты в бухгалтерском и налоговом учете выполняется в форме Способы учета зарплаты, доступ к которой осуществляется по одноименной гиперссылке из раздела Зарплата и кадры Справочники и настройки. По кнопке Создать открывается форма, где необходимо указать: наименование способа учета зарплаты для сотрудников, создающих объект НМА; счет учета 08.

Создание способа учета зарплаты Созданный способ учета зарплаты нужно использовать в документе учетной системы Начисление зарплаты раздел Зарплата и кадры. В результате проведения документа за апрель 2015 года по сотруднику С.

Кошкиной сформируются следующие бухгалтерские проводки: Дебет 08.

НМА 16774 июня 2013 Сейчас мы собираемся зарегистрировать товарный знак кинотеатра, оплатили госпошлину, услуги ТПП торгово-промышленной палаты по проведению патентного поиска и оформление заявки. ТПП предоставило акты выполненных работ, как мне их отразить в бухучете? На каком счете собирать затраты на товзнак, ведь потом товарный знак станет нематериальным активом? Тема: Нематериальные активы Затраты на приобретение или создание товарного знака учитываются на счете 08 Плана счетов.

Как отразить приобретение товарного знака в налоговом учете (ОСНО)

Бухучет и отчетность Организация применяет общую систему налогообложения. Расходы на приобретение программного обеспечения ПО были включены в первоначальную стоимость оборудования. Исключительные права на ПО к организации не переходят. В договоре на проведение работ по обновлению не указан срок использования обновленного ПО. Расходы на обновление программного обеспечения в бухгалтерском и налоговом учете следует списывать единовременно или равномерно?

Учет нематериальных активов в «1С:Бухгалтерии 8»

Порядок учета расходов на приобретение получение прав на объекты интеллектуальной собственности при расчете налога на прибыль зависит от характера этих прав. Амортизацию начинайте начислять со следующего месяца после начала использования объекта п. Если организация зарегистрировала товарный знак, но так и не стала использовать в своей деятельности, его стоимость нельзя учитывать в расходах. Поэтому суммы ранее начисленной амортизации нужно восстановить в доходах. Амортизацию начисляйте линейным или нелинейным методом исходя из нормы амортизации и первоначальной стоимости исключительных прав. Независимо от того, каким методом организация рассчитывает налог на прибыль методом начисления или кассовым , амортизацию исключительных прав включайте в расходы ежемесячно.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: 1С УНФ - Учет доходов и расходов по статьям затрат с аналитикой и распределение на себестоимость

Теперь пойдет речь о том, как правильно отражать соответствующие операции в бухгалтерском учете и налогообложении. Первоначальная стоимость НМА в бухгалтерском учете Нематериальные активы принимается к бухгалтерскому учету по фактической первоначальной стоимости п. Это сумма, исчисленная в денежном выражении, равная величине оплаты в денежной и иной форме или величине кредиторской задолженности, уплаченная или начисленная организацией при приобретении, создании актива и обеспечении условий для использования актива в запланированных целях. Фактическая первоначальная стоимость НМА зависит от способа его поступления в организацию. Так, при приобретении объекта НМА в его фактическую первоначальную стоимость включают следующие расходы: — суммы, уплачиваемые в соответствии с договором об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации правообладателю продавцу ; — таможенные пошлины и таможенные сборы; — невозмещаемые суммы налогов, государственные, патентные и иные пошлины, уплачиваемые в связи с приобретением нематериального актива; — вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации и иным лицам, через которые приобретен нематериальный актив; — суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением нематериального актива; — иные расходы, непосредственно связанные с приобретением нематериального актива и обеспечением условий для использования актива в запланированных целях. Не включаются в расходы на приобретение, создание НМА: — возмещаемые суммы налогов, за исключением случаев, предусмотренных законодательством РФ; — общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением и созданием активов; — расходы по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам в предшествовавших отчетных периодах, которые были признаны прочими доходами и расходами. НМА как инвестиционный актив При приобретении НМА с использованием заемных средств необходимо обратить внимание на один очень важный момент. В соответствие с п.

Особенности признания расходов на создание НМА в рамках УСНО

Итак, чтобы признать актив объектом НМА для целей налогового учета, необходимы: способность актива приносить налогоплательщику экономические выгоды доход ; надлежаще оформленные документы, подтверждающие существование самого НМА и или наличие исключительных прав у налогоплательщика на результаты интеллектуальной деятельности в том числе патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки приобретения патента, товарного знака. Согласно п. Перечень затрат, относимых к расходам на создание НМА, приведен в п. К сведению: перечень расходов, не включаемых в первоначальную стоимость НМА, установлен п.

.

Как отразить у себя в учете создание или покупку сайта?

.

Учет нематериальных активов: правила и практика

.

.

.

.

.